Формирование стоимости нематериальных активов

Что такое нематериальные активы НМА и чем они отличаются от основных средств, мы рассказывали в нашей консультации. Вопросы оценки стоимости нематериальных активов в бухгалтерском и налоговом учете раскроем в этом материале. Первоначальная оценка нематериальных активов производится на момент принятия объектов к бухгалтерскому учету п. Соответственно, последующая оценка может быть произведена только после того, как по объекту НМА была сформирована первоначальная стоимость, а сам объект был принят на учет. Напомним, что первоначальная стоимость нематериальных активов - это сумма, исчисленная в денежном выражении, равная величине оплаты в денежной и иной форме или величине кредиторской задолженности, уплаченная или начисленная организацией при приобретении, создании НМА и обеспечении условий для использования актива в запланированных целях п.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Учет нематериальных активов

Содержание:

• Первоначальная стоимость нематериальных активов - это…
• Применение ПБУ 18/02 в учете нематериальных активов
• Нематериальные активы: приобретение, создание активов, дарение и обмен нематериальными активами
• Какие расходы формируют первоначальную стоимость НМА
• Оценка нематериальных активов
• Учет нематериальных активов в «1С:Бухгалтерии 8»
• Создание нематериальных активов

Первоначальная стоимость нематериальных активов - это…

Если нематериальный актив приобретается при объединении компаний, фактическая себестоимость нематериального актива определяется как его справедливая стоимость на дату приобретения.

При объединении компаний те активы, которые не были признаны в приобретенной компании, могут быть признаны НМА, если:. Например, наиболее надежную оценку справедливой стоимости нематериальных активов обеспечивают котировальные цены на активном рынке. При оценке справедливой стоимости нематериального актива также могут быть использованы различные методики косвенной оценки, если они отражают текущие операции и практику в отрасли, к которой относится нематериальный актив.

При оценке справедливой стоимости нематериальных активов, приобретенных в процессе объединения компаний, могут быть использованы данные независимых оценщиков, но в то же время следует иметь в виду, что наличие оценки независимого оценщика само по себе не является основанием для отдельного признания нематериального актива, если критерии для его признания, установленные стандартом, не выполняются. Примерами ситуаций, в которых актив может быть приобретен посредством правительственного гранта, являются безвозмездно полученные права посадки в аэропорту, лицензии на телерадиовещание, импортные лицензии, права на доступ к ограниченным ресурсам, предоставленные государством.

В этом случае организация, согласно основному порядку учета правительственных субсидий, может признать нематериальный актив по справедливой стоимости с одновременным признанием субсидии либо в соответствии с альтернативным порядком учета признать нематериальный актив по номинальной сумме.

При получении нематериального актива в обмен на другой неденежный актив фактическая себестоимость нематериального актива оценивается по справедливой стоимости переданного актива, за исключением случаев, когда справедливая стоимость полученного актива является более очевидной.

В некоторых случаях затраты производятся в целях получения будущих экономических выгод, но это не ведет к созданию нематериального актива, отвечающего критериям признания, изложенным в МСФО Для установления момента, с которого внутренне созданный нематериальный актив может быть признан в финансовой отчетности, процесс создания нематериального актива подразделяется на две стадии. Под исследованиями понимаются оригинальные и научные поиски, предпринимаемые с целью получения новых научных либо технических знаний.

Затраты, понесенные на стадии исследований, не капитализируются не входят в себестоимость будущего НМА , а признаются в качестве расходов периода, в котором они были произведены, поскольку на этапе исследований компания не может продемонстрировать уверенность в получении будущих экономических выгод.

Под разработками понимается применение результатов исследований. Как правило, фаза разработок является более продвинутой по сравнению с фазой исследований, и в ряде случаев компания может продемонстрировать тот факт, что актив будет создавать вероятные экономические выгоды. С момента, когда начинают выполняться все перечисленные условия, расходы, связанные с созданием актива, капитализируются. При этом ранее понесенные расходы, относящиеся к созданию актива и признанные в отчете о прибылях и убытках, не подлежат восстановлению и включению в стоимость нематериального актива.

Первоначально нематериальные активы принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости. Под первоначальной стоимостью НМА, приобретенных за плату, понимается сумма всех фактических расходов, связанных с этим приобретением, за исключением НДС и других возмещаемых налогов. Расходы по полученным займам и кредитам не являются расходами на приобретение, создание нематериальных активов, за исключением случаев, когда актив, фактическая первоначальная стоимость которого формируется, относится к инвестиционным.

Если срок оплаты нематериального актива превышает нормальные сроки кредита, то фактическая стоимость приобретения актива считается равной его цене в случае единовременной оплаты.

Также в положении специально выделяются затраты, которые не следует включать в первоначальную стоимость НМА. Это общехозяйственные и аналогичные им расходы кроме тех случаев, когда они непосредственно связаны с приобретением активов , что соответствуют стандарту.

Первоначальная стоимость нематериальных активов, полученных организацией по договору дарения безвозмездно , определяется исходя из их рыночной стоимости на дату принятия к бухгалтерскому учету. В нем предлагается оценивать НМА двумя способами: по справедливой стоимости с одновременным признанием субсидии или по номинальной стоимости.

В международном стандарте не раскрыт тот случай, когда дарителем является другая компания. Нематериальные активы могут быть внесены учредителями участниками в счет вклада в уставный складочный капитал организации. Первоначальной стоимостью таких НМА признается их денежная оценка, согласованная учредителями участниками организации. МСФО 38 не рассматривает такой вариант, а следовательно, и не запрещает его использовать. Однако не следует забывать, что вносимый НМА должен быть оценен по справедливой стоимости.

Нематериальные активы могут приобретаться также по договору, предусматривающему оплату неденежными средствами в частности, по договору мены. Эта стоимость устанавливается исходя из цены, по которой организация в сравнимых обстоятельствах обычно определяет стоимость аналогичных товаров ценностей. Первоначальная стоимость НМА, полученных по договорам, предусматривающим исполнение обязательств неденежными средствами, равна стоимости имущества, которое было передано взамен.

А стоимость этого имущества соответствует цене, по которой в сравнимых обстоятельствах организация определяет стоимость аналогичных товаров ценностей. Если при обмене была доплата и справедливую стоимость НМА невозможно определить согласно МСФО 38 , то стоимость НМА корректируется на сумму оплаченных денежных средств или их эквивалентов. Нематериальный актив, созданный внутри компании, считается созданным, если:.

Первоначальная стоимость внутрисозданного НМА определяется как сумма фактических расходов на его создание, изготовление израсходованные материальные ресурсы, оплата труда, услуги сторонних организаций по контрагентским соисполнительским договорам, патентные пошлины, связанные с получением патентов, свидетельств и т. Согласно МСФО 38, на первом этапе следует определить, отвечает ли созданный внутри компании нематериальный актив критериям признания.

В стоимость созданного внутри компании НМА входят затраты, которые вошли в стадию разработок, и затраты, которые не были признаны в прошлых периодах в отчете о прибылях и убытках, — в этом заключается существенная разница между российским и международным учетом НМА. Недостающее звено экономики subscribers. Приобретение в процессе объединения компаний Если нематериальный актив приобретается при объединении компаний, фактическая себестоимость нематериального актива определяется как его справедливая стоимость на дату приобретения.

При объединении компаний те активы, которые не были признаны в приобретенной компании, могут быть признаны НМА, если: — актив отвечает критериям признания; — справедливая стоимость нематериального актива может быть достоверно оценена.

Применение ПБУ 18/02 в учете нематериальных активов

Настоящее Положение устанавливает правила формирования в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности информации о нематериальных активах организаций, являющихся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации за исключением кредитных организаций и государственных муниципальных учреждений. Для принятия к бухгалтерскому учету объекта в качестве нематериального актива необходимо единовременное выполнение следующих условий:. Организация, которая вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую финансовую отчетность, может признавать расходы на приобретение создание объектов, которые подлежат принятию к бухгалтерскому учету в качестве нематериальных активов в соответствии с настоящим Положением, в составе расходов по обычным видам деятельности в полной сумме по мере их осуществления. При выполнении условий, установленных в пункте 3 настоящего Положения, к нематериальным активам относятся, например, произведения науки, литературы и искусства; программы для электронных вычислительных машин; изобретения; полезные модели; селекционные достижения; секреты производства ноу-хау ; товарные знаки и знаки обслуживания. В составе нематериальных активов учитывается также деловая репутация, возникшая в связи с приобретением предприятия как имущественного комплекса в целом или его части.

В соответствии со статьей 7 Патентного Закона РФ от 23 сентября г. Патент выдается автору. Пунктом 2 статьи 8 Патентного закона установлено, что если изобретение, полезная модель, промышленный образец созданы работником в связи с выполнением своих трудовых обязанностей или конкретного задания работодателя, право на получение патента принадлежит работодателю, если в договоре между ним и работником не предусмотрено иное. Статьей 14 Закона РФ от 9 июля г.

Нематериальные активы: приобретение, создание активов, дарение и обмен нематериальными активами

В соответствии со статьей 7 Патентного Закона РФ от 23 сентября г. Патент выдается автору. Пунктом 2 статьи 8 Патентного закона установлено, что если изобретение, полезная модель, промышленный образец созданы работником в связи с выполнением своих трудовых обязанностей или конкретного задания работодателя, право на получение патента принадлежит работодателю, если в договоре между ним и работником не предусмотрено иное.

Статьей 14 Закона РФ от 9 июля г. Исключительные права на использование служебного произведения принадлежат работодателю, с которым автор состоит в трудовых отношениях, если в договоре между ним и автором не предусмотрено иное. Подобный пункт содержится и в статье 12 Закона РФ от 23 сентября г. Статья 5 Закона РФ от 6 августа г. В случае если селекционное достижение выведено, создано или выявлено при выполнении служебного задания или служебных обязанностей, право на подачу заявки на выдачу патента принадлежит работодателю, если договором между селекционером и работодателем не предусмотрено иное.

Как следует из вышеприведенных статей законов, работодатель приобретает исключительные права на созданные своими работниками изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для ЭВМ и базы данных, селекционные достижения если в трудовых договорах с работниками не содержится иных условий. Организация может приобрести право на объект интеллектуальной собственности и в том случае, если она заключит авторский договор заказа и не будет состоять при этом в трудовых отношениях с автором.

По авторскому договору заказа автор обязуется создать произведение в соответствии с условиями договора и передать его заказчику, не являющемуся работодателем.

Товарный знак будет считаться созданным в том случае, если свидетельство на товарный знак или на право пользования наименованием места происхождения товара выдано на имя организации. Графическое изображение товарного знака может быть разработано как самой организацией, так и другими лицами. Во всех этих случаях объекты интеллектуальной собственности, относящиеся в целях бухгалтерского учета к нематериальным активам, будут считаться созданными.

Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению, утвержденным Приказом Минфина России от 31октября г. N 94н для обобщения информации о затратах организации в объекты, которые предполагается принять к бухгалтерскому учету в качестве нематериальных активов, предназначен счет 08 "Вложения во внеоборотные активы", субсчет "Приобретение нематериальных активов".

Расходы, связанные с созданием нематериальных активов, отражаются по дебету счета 08, субсчет , в корреспонденции с кредитом счетов 70, 69, 26 и др. При вводе в эксплуатацию объекта нематериальных активов сформированная первоначальная стоимость списывается с кредита счета 08, субсчет , в дебет счета 04 "Нематериальные активы".

В целях налогового учета согласно пункту 3 статьи НК РФ стоимость нематериальных активов, созданных самой организацией, определяется как сумма фактических расходов на их создание, изготовление, в том числе материальных расходов, расходов на оплату труда, расходов на услуги сторонних организаций, патентные пошлины, связанные с получением патентов, свидетельств, за исключением сумм налогов, учитываемых в составе расходов в соответствии с Налоговым кодексом РФ.

В соответствии с подпунктами 1 и 45 пункта 1 статьи НК РФ суммы начисленного единого социального налога и взносов по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, производимые в соответствии с законодательством РФ, относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией.

Согласно статье НК РФ данные суммы как косвенные расходы единовременно учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль в текущем отчетном налоговом периоде. Первоначальная стоимость нематериального актива в налоговом учете в некоторых случаях не будет соответствовать первоначальной стоимости этого актива, сформированной в целях бухгалтерского учета.

Согласно статье НК РФ расходы на научные исследования и опытно-конструкторские разработки, могут осуществляться:. Первоначальная стоимость такого нематериального актива будет определяться как сумма фактических расходов на проведенные опытно - конструкторские разработки, включая затраты на материалы, оплату труда, услуги сторонних организаций, патентные пошлины, связанные с получением патентов, свидетельств. Указанные расходы рассматриваются как расходы на осуществление деятельности этими организациями, направленной на получение доходов.

Иными словами, это расходы, связанные с производством и реализацией научно-исследовательских работ. Организация собственными силами создала базу данных. Заработная плата работникам, принимавшим участие в создании базы данных, составила 15 руб. Сумма начисленного ЕСН составила руб.

В рассмотренном примере первоначальная стоимость нематериального актива, сформированная для целей бухгалтерского учета составила 20 руб. В целях исчисления налога на прибыль первоначальная стоимость объекта составит 15 руб. Разница между первоначальной стоимостью нематериального актива в бухгалтерском и налоговом учете составила 5 руб.

Сумма отложенного налогового обязательства составит 1 ,80 руб. При принятии объекта нематериальных активов к учету организация установит срок полезного использования объекта. В течение этого срока по мере начисления амортизации нематериального актива величина отложенного налогового обязательства будет уменьшаться до полного погашения.

Самый быстрый способ получить качественную отчётность по МСФО! Бухгалтерский учет. Тест фирмы по ИНН бесплатно. Вход Регистрация. Подписка на новости. Отражение в налоговом учете В целях налогового учета согласно пункту 3 статьи НК РФ стоимость нематериальных активов, созданных самой организацией, определяется как сумма фактических расходов на их создание, изготовление, в том числе материальных расходов, расходов на оплату труда, расходов на услуги сторонних организаций, патентные пошлины, связанные с получением патентов, свидетельств, за исключением сумм налогов, учитываемых в составе расходов в соответствии с Налоговым кодексом РФ.

Исследования или разработки, в том числе отдельные этапы, должны быть завершены. Стороны должны подписать акт сдачи-приемки. Пример 1. Содержание операций Дебет Кредит Сумма руб. Начислена заработная плата работникам 70 15 Начислен ЕСН на сумму заработной платы 69 5 Начислены взносы на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний 15 руб.

Материалы подготовлены группой консультантов-методологов ЗАО. Ваше имя:. Код безопасности. Введите код безопасности:. Если Вы зарегистрируетесь , то сможете получать новые комментарии по e-mail. Горячие темы. Эти статьи обсуждают: Патентная система станет выгодней 3 Учет командировочных расходов в учреждении 2 Что ждет работодателей в году: обзор основных изменений законодательства 1 Что нужно сделать бизнесу до конца года: от бухгалтерии до кадровых вопросов 1 Мастер учётной политики Учётная политика вашей фирмы за 15 минут!

Отключить мобильную версию. Начислены взносы на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний 15 руб. Принят к учету созданный объект нематериальных активов.

Какие расходы формируют первоначальную стоимость НМА

Настоящее Положение устанавливает правила формирования в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности информации о нематериальных активах организаций, являющихся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации за исключением кредитных организаций и государственных муниципальных учреждений.

Для принятия к бухгалтерскому учету объекта в качестве нематериального актива необходимо единовременное выполнение следующих условий:. Организация, которая вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую финансовую отчетность, может признавать расходы на приобретение создание объектов, которые подлежат принятию к бухгалтерскому учету в качестве нематериальных активов в соответствии с настоящим Положением, в составе расходов по обычным видам деятельности в полной сумме по мере их осуществления.

При выполнении условий, установленных в пункте 3 настоящего Положения, к нематериальным активам относятся, например, произведения науки, литературы и искусства; программы для электронных вычислительных машин; изобретения; полезные модели; селекционные достижения; секреты производства ноу-хау ; товарные знаки и знаки обслуживания.

В составе нематериальных активов учитывается также деловая репутация, возникшая в связи с приобретением предприятия как имущественного комплекса в целом или его части. Нематериальными активами не являются: расходы, связанные с образованием юридического лица организационные расходы ; интеллектуальные и деловые качества персонала организации, их квалификация и способность к труду.

Инвентарным объектом нематериальных активов признается совокупность прав, возникающих из одного патента, свидетельства, договора об отчуждении исключительного права на результат интеллектуальной деятельности или на средство индивидуализации либо в ином установленном законом порядке, предназначенных для выполнения определенных самостоятельных функций.

В качестве инвентарного объекта нематериальных активов также может признаваться сложный объект, включающий несколько охраняемых результатов интеллектуальной деятельности кинофильм, иное аудиовизуальное произведение, театрально-зрелищное представление, мультимедийный продукт, единая технология.

Нематериальный актив принимается к бухгалтерскому учету по фактической первоначальной стоимости, определенной по состоянию на дату принятия его к бухгалтерскому учету. Фактической первоначальной стоимостью нематериального актива признается сумма, исчисленная в денежном выражении, равная величине оплаты в денежной и иной форме или величине кредиторской задолженности, уплаченная или начисленная организацией при приобретении, создании актива и обеспечении условий для использования актива в запланированных целях.

При создании нематериального актива, кроме расходов, предусмотренных в пункте 8 настоящего Положения, к расходам также относятся:. Расходы по полученным займам и кредитам не являются расходами на приобретение, создание нематериальных активов, за исключением случаев, когда актив, фактическая первоначальная стоимость которого формируется, относится к инвестиционным.

Фактической первоначальной стоимостью нематериального актива, внесенного в счет вклада в уставный складочный капитал в том числе в случае внесения государственного или муниципального имущества в качестве вклада в уставные капиталы открытых акционерных обществ , уставный фонд, паевой фонд организации, признается его денежная оценка, согласованная учредителями участниками организации, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации.

Фактическая первоначальная стоимость нематериального актива, принятого к бухгалтерскому учету при приватизации государственного и муниципального имущества способом преобразования унитарного предприятия в открытое акционерное общество, определяется в порядке, предусмотренном для реорганизации организаций в форме преобразования. Фактическая первоначальная стоимость нематериального актива, полученного организацией по договору дарения, определяется исходя из его текущей рыночной стоимости на дату принятия к бухгалтерскому учету в качестве вложений во внеоборотные активы.

Под текущей рыночной стоимостью нематериального актива понимается сумма денежных средств, которая могла бы быть получена в результате продажи объекта на дату определения текущей рыночной стоимости. Текущая рыночная стоимость нематериального актива может быть определена на основе экспертной оценки. Фактическая первоначальная стоимость нематериального актива, приобретенного по договору, предусматривающему исполнение обязательств оплату не денежными средствами, определяется исходя из стоимости активов, переданных или подлежащих передаче организацией.

Стоимость активов, переданных или подлежащих передаче организацией, устанавливается исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет стоимость аналогичных активов. При невозможности установить стоимость активов, переданных или подлежащих передаче организацией по таким договорам, стоимость нематериального актива, полученного организацией, устанавливается исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах приобретаются аналогичные нематериальные активы.

Если в отношении нематериальных активов, указанных в пунктах 11 — 14 настоящего Положения, возникают расходы, предусмотренные в пунктах 8 и 9 настоящего Положения, то такие расходы также включаются в фактическую первоначальную стоимость.

Фактическая первоначальная стоимость нематериального актива, по которой он принят к бухгалтерскому учету, не подлежит изменению, кроме случаев, установленных законодательством Российской Федерации и настоящим Положением. Изменение фактической первоначальной стоимости нематериального актива, по которой он принят к бухгалтерскому учету, допускается в случаях переоценки и обесценения нематериальных активов. Коммерческая организация может не чаще одного раза в год на конец отчетного года переоценивать группы однородных нематериальных активов по текущей рыночной стоимости, определяемой исключительно по данным активного рынка указанных нематериальных активов.

При принятии решения о переоценке нематериальных активов, входящих в однородную группу, следует учитывать, что в последующем данные активы должны переоцениваться регулярно, чтобы стоимость, по которой они отражаются в бухгалтерской отчетности, существенно не отличалась от текущей рыночной стоимости.

Сумма дооценки нематериальных активов в результате переоценки зачисляется в добавочный капитал организации. Сумма дооценки нематериального актива, равная сумме его уценки, проведенной в предыдущие отчетные годы и отнесенной на финансовый результат в качестве прочих расходов, зачисляется в финансовый результат в качестве прочих доходов. Сумма уценки нематериального актива в результате переоценки относится на финансовый результат в качестве прочих расходов.

Сумма уценки нематериального актива относится в уменьшение добавочного капитала организации, образованного за счет сумм дооценки этого актива, проведенной в предыдущие отчетные годы. Превышение суммы уценки нематериального актива над суммой его дооценки, зачисленной в добавочный капитал организации в результате переоценки, проведенной в предыдущие отчетные годы, относится на финансовый результат в качестве прочих расходов. При выбытии нематериального актива сумма его дооценки переносится с добавочного капитала организации на счет учета нераспределенной прибыли непокрытого убытка организации.

Результаты проведенной по состоянию на конец отчетного года переоценки нематериальных активов подлежат отражению в бухгалтерском учете обособленно.

Нематериальные активы могут проверяться на обесценение в порядке, определенном Международными стандартами финансовой отчетности. Стоимость нематериальных активов с определенным сроком полезного использования погашается посредством начисления амортизации в течение срока их полезного использования, если иное не установлено настоящим Положением.

По нематериальным активам с неопределенным сроком полезного использования амортизация не начисляется. При принятии нематериального актива к бухгалтерского учету организация определяет срок его полезного использования.

Сроком полезного использования является выраженный в месяцах период, в течение которого организация предполагает использовать нематериальный актив с целью получения экономической выгоды или для использования в деятельности, направленной на достижение целей создания некоммерческой организации. Для отдельных видов нематериальных активов срок полезного использования может определяться исходя из количества продукции или иного натурального показателя объема работ, ожидаемого к получению в результате использования активов этого вида.

Нематериальные активы, по которым невозможно надежно определить срок полезного использования, считаются нематериальными активами с неопределенным сроком полезного использования. Срок полезного использования нематериального актива не может превышать срок деятельности организации. Срок полезного использования нематериального актива ежегодно проверяется организацией на необходимость его уточнения.

В случае существенного изменения продолжительности периода, в течение которого организация предполагает использовать актив, срок его полезного использования подлежит уточнению. Возникшие в связи с этим корректировки отражаются в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности как изменения в оценочных значениях. В отношении нематериального актива с неопределенным сроком полезного использования организация ежегодно должна рассматривать наличие факторов, свидетельствующих о невозможности надежно определить срок полезного использования данного актива.

В случае прекращения существования указанных факторов организация определяет срок полезного использования данного нематериального актива и способ его амортизации. Определение ежемесячной суммы амортизационных отчислений по нематериальному активу производится одним из следующих способов:. Выбор способа определения амортизации нематериального актива производится организацией исходя из расчета ожидаемого поступления будущих экономических выгод от использования актива, включая финансовый результат от возможной продажи данного актива.

В том случае, когда расчет ожидаемого поступления будущих экономических выгод от использования нематериального актива не является надежным, размер амортизационных отчислений по такому активу определяется линейным способом.

Способ определения амортизации нематериального актива ежегодно проверяется организацией на необходимость его уточнения. Если расчет ожидаемого поступления будущих экономических выгод от использования нематериального актива существенно изменился, способ определения амортизации такого актива должен быть изменен соответственно.

Амортизационные отчисления по нематериальным активам начинаются с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия этого актива к бухгалтерскому учету, и начисляются до полного погашения стоимости либо списания этого актива с бухгалтерского учета.

В течение срока полезного использования нематериальных активов начисление амортизационных отчислений не приостанавливается. Амортизационные отчисления по нематериальным активам прекращаются с первого числа месяца, следующего за месяцем полного погашения стоимости или списания этого актива с бухгалтерского учета.

Амортизационные отчисления по нематериальным активам отражаются в бухгалтерском учете отчетного периода, к которому они относятся, и начисляются независимо от результатов деятельности организации в отчетном периоде. Стоимость нематериального актива, который выбывает или не способен приносить организации экономические выгоды в будущем, подлежит списанию с бухгалтерского учета.

Выбытие нематериального актива имеет место в случае: прекращения срока действия права организации на результат интеллектуальной деятельности или средство индивидуализации; передачи по договору об отчуждении исключительного права на результат интеллектуальной деятельности или на средство индивидуализации; перехода исключительного права к другим лицам без договора в том числе в порядке универсального правопреемства и при обращении взыскания на данный нематериальный актив ; прекращения использования вследствие морального износа; передачи в виде вклада в уставный складочный капитал фонд другой организации, паевой фонд; передачи по договору мены, дарения; внесения в счет вклада по договору о совместной деятельности; выявления недостачи активов при их инвентаризации; в иных случаях.

Одновременно со списанием стоимости нематериальных активов подлежит списанию сумма накопленных амортизационных отчислений по этим нематериальным активам.

Доходы и расходы от списания нематериальных активов отражаются в бухгалтерском учете в отчетном периоде, к которому они относятся. Доходы и расходы от списания нематериальных активов относятся на финансовые результаты организации в качестве прочих доходов и расходов, если иное не установлено нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету.

Дата списания нематериального актива с бухгалтерского учета определяется исходя из установленных нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету правил признания доходов либо расходов. Отражение в бухгалтерском учете организации операций, связанных с предоставлением получением права использования результата интеллектуальной деятельности или средства индивидуализации за исключением права использования наименования места происхождения товара , осуществляется на основании лицензионных договоров, договоров коммерческой концессии и других аналогичных договоров, заключенных в соответствии с установленным законодательством порядком.

Нематериальные активы, предоставленные правообладателем лицензиаром в пользование при сохранении исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности или средства индивидуализации , не списываются и подлежат обособленному отражению в бухгалтерском учете у правообладателя лицензиара.

Начисление амортизации по нематериальным активам, предоставленным в пользование, производится правообладателем лицензиаром. Нематериальные активы, полученные в пользование, учитываются пользователем лицензиатом на забалансовом счете в оценке, определяемой исходя из размера вознаграждения, установленного в договоре.

При этом платежи за предоставленное право использования результатов интеллектуальной деятельности или средств индивидуализации, производимые в виде периодических платежей, исчисляемые и уплачиваемые в порядке и сроки, установленные договором, включаются пользователем лицензиатом в расходы отчетного периода. Платежи за предоставленное право использования результатов интеллектуальной деятельности или средств индивидуализации, производимые в виде фиксированного разового платежа, отражаются в бухгалтерском учете пользователя лицензиата как расходы будущих периодов и подлежат списанию в течение срока действия договора.

В составе информации об учетной политике организации подлежит раскрытию, как минимум, следующая информация:. В бухгалтерской отчетности организации подлежит раскрытию, как минимум, следующая информация по отдельным видам нематериальных активов:.

При раскрытии в бухгалтерской отчетности информации о нематериальных активах отдельно раскрывается информация о нематериальных активах, созданных самой организацией. Для целей бухгалтерского учета стоимость приобретенной деловой репутации определяется расчетным путем как разница между покупной ценой, уплачиваемой продавцу при приобретении предприятия как имущественного комплекса в целом или его части , и суммой всех активов и обязательств по бухгалтерскому балансу на дату его покупки приобретения.

Положительную деловую репутацию следует рассматривать как надбавку к цене, уплачиваемую покупателем в ожидании будущих экономических выгод в связи с приобретенными неидентифицируемыми активами, и учитывать в качестве отдельного инвентарного объекта. Отрицательную деловую репутацию следует рассматривать как скидку с цены, предоставляемую покупателю в связи с отсутствием факторов наличия стабильных покупателей, репутации качества, навыков маркетинга и сбыта, деловых связей, опыта управления, уровня квалификации персонала и т.

Приобретенная деловая репутация амортизируется в течение двадцати лет но не более срока деятельности организации. Амортизационные отчисления по положительной деловой репутации определяются линейным способом в соответствии с пунктом 29 настоящего Положения.

Отрицательная деловая репутация в полной сумме относится на финансовые результаты организации в качестве прочих доходов. Министерство финансов Российской Федерации Официальный сайт. Ильинка, д. О Министерстве Публичные цели Руководство Департаменты Федеральные службы Федеральные агентства Подведомственные организации Государственная гражданская служба в Минфине России Информация о размещении заказов для нужд Минфина России Планирование деятельности Минфина России Государственные услуги и функции Деятельность Бюджет Налоговые отношения Бухгалтерский учет и отчетность Аудиторская деятельность Государственный долг Офис по работе с инвесторами Фонд национального благосостояния Международные финансовые отношения и международное сотрудничество Посмотреть все виды деятельности Открытое министерство Общественный совет Электронный бюджет Противодействие коррупции Кадровая работа Общественные обсуждения Обращения граждан Подача электронного обращения Исполнение судебных актов Нормативная база Оспаривание решений Минфина России Получение информации о ходе рассмотрения обращений граждан Документы Пресс-центр Открытые данные Карта сайта.

Настоящее Положение устанавливает правила формирования в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности информации о нематериальных активах организаций, являющихся? Настоящее Положение не применяется в отношении:а не давших положительного результата научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ;б не законченных и не оформленных в установленном законодательством порядке научно-исследовательских, опытно- конструкторских и технологических работ;в материальных носителей вещей , в которых выражены результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации далее - средства индивидуализации ;г финансовых вложений.

Для принятия к бухгалтерскому учету объекта в качестве нематериального актива необходимо единовременное выполнение следующих условий:а объект способен приносить организации экономические выгоды в будущем, в частности, объект предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации либо для использования в деятельности, направленной на достижение целей создания некоммерческой организации в том числе в предпринимательской деятельности, осуществляемой в соответствии с законодательством?

Единицей бухгалтерского учета нематериальных активов является инвентарный объект. Не включаются в расходы на приобретение, создание нематериального актива:возмещаемые суммы налогов, за исключением случаев, предусмотренных законодательством? Фактической первоначальной стоимостью нематериального актива, внесенного в счет вклада в уставный складочный капитал в том числе в случае внесения государственного или муниципального имущества в качестве вклада в уставные капиталы открытых акционерных обществ , уставный фонд, паевой фонд организации, признается его денежная оценка, согласованная учредителями участниками организации, если иное не предусмотрено законодательством?

Фактическая первоначальная стоимость нематериального актива, по которой он принят к бухгалтерскому учету, не подлежит изменению, кроме случаев, установленных законодательством? Переоценка нематериальных активов производится путем пересчета их остаточной стоимости. Исключен приказ Минфина?

Превышение суммы уценки нематериального актива над суммой его дооценки, зачисленной? По нематериальным активам некоммерческих организаций амортизация не начисляется.

Определение срока полезного использования нематериального актива производится исходя из:срока действия прав организации на результат интеллектуальной деятельности или средство индивидуализации и периода контроля над активом;ожидаемого срока использования актива, в течение которого организация предполагает получать экономические выгоды или использовать в деятельности, направленной на достижение целей создания некоммерческой организации.

Определение ежемесячной суммы амортизационных отчислений по нематериальному активу производится одним из следующих способов:линейный способ;способ уменьшаемого остатка;способ списания стоимости пропорционально объему продукции работ. В том случае, когда расчет ожидаемого поступления будущих экономических выгод от использования нематериального актива не является надежным, размер амортизационных? Ежемесячная сумма амортизационных отчислений рассчитывается:а при линейном способе - исходя из фактической первоначальной стоимости или текущей рыночной стоимости в случае переоценки нематериального актива равномерно в течение срока полезного использования этого актива;б при способе уменьшаемого остатка - исходя из остаточной стоимости фактической первоначальной стоимости или текущей рыночной стоимости в случае переоценки за минусом начисленной амортизации нематериального актива на начало месяца, умноженной на?

Амортизационные отчисления по нематериальным активам прекращаются с первого числа месяца,? В составе информации об учетной политике организации подлежит раскрытию, как минимум, следующая информация:способы оценки нематериальных активов, приобретенных не за денежные средства;принятые организацией сроки полезного использования нематериальных активов;способы определения амортизации нематериальных активов, а также установленный коэффициент при начислении амортизации способом уменьшаемого остатка;изменения сроков полезного использования нематериальных активов;?

Общие положения 1. Настоящее Положение не применяется в отношении: а не давших положительного результата научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ; б не законченных и не оформленных в установленном законодательством порядке научно-исследовательских, опытно- конструкторских и технологических работ; в материальных носителей вещей , в которых выражены результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации далее - средства индивидуализации ; г финансовых вложений.

Первоначальная оценка нематериальных активов 6. Расходами на приобретение нематериального актива являются: суммы, уплачиваемые в соответствии с договором об отчуждении исключительного права на результат интеллектуальной деятельности или на средство индивидуализации правообладателю продавцу ; таможенные пошлины и таможенные сборы; невозмещаемые суммы налогов, государственные, патентные и иные пошлины, уплачиваемые в связи с приобретением нематериального актива; вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации и иным лицам, через которые приобретен нематериальный актив; суммы, уплачиваемые за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением нематериального актива; иные расходы, непосредственно связанные с приобретением нематериального актива и обеспечением условий для использования актива в запланированных целях.

Первоначальная стоимость нематериальных активов НМА в налоговом учете — это фактическая стоимость объекта, сформированная на момент постановки его на баланс фирмы. Если компания создала НМА своими силами, в фактическую стоимость объекта также включают все расходы по его изготовлению и регистрации стоимость израсходованных материалов, заработную плату работников, которые участвовали в его создании, суммы страховых взносов, патентные пошлины и т.

Объект НМА может быть приобретен за деньги, получен в качестве вклада в уставный капитал или безвозмездно, а также создан силами самой фирмы. НМА принимается к учету по фактической первоначальной стоимости, определенной по состоянию на дату принятия его к учету.

Фактическая стоимость НМА — сумма, равная величине оплаты в денежной и иной форме или величине кредиторской задолженности, уплаченная или начисленная фирмой при приобретении, создании актива и доведении его до состояния, пригодного для использования, за исключением НДС и акцизов. Этот порядок действует и в налоговом, и в бухгалтерском учете. Перечень расходов на оплату труда приведен в статье НК РФ. Здесь говорится, что в расходы на оплату труда включаются любые начисления работникам, предусмотренные законодательством, трудовыми или коллективными договорами.

Среди них заработная плата, начисленная в соответствии с системой оплаты труда, принятой в компании, надбавки и доплаты, выплаты, связанные с условиями труда, начисления увольняемым работникам, премии и вознаграждения, предусмотренные системой оплаты труда, другие виды выплат за труд, применяемые у работодателя. К расходам налогоплательщика на оплату труда также относятся расходы в виде среднего заработка, сохраняемого на время отпуска, предусмотренного законодательством РФ подп.

Для расчета среднего заработка в соответствии с пунктом 3 этого Положения не учитываются выплаты социального характера и иные выплаты, не относящиеся к оплате труда материальная помощь, оплата стоимости питания, проезда, обучения, коммунальных услуг, отдыха и др. Таким образом, расходы на оплату труда работников, которые непосредственно участвуют в создании НМА, формируют их первоначальную стоимость.

Что касается страховых взносов, начисленных на указанные суммы расходов на оплату труда, то Минфин согласен с тем, что и эти суммы включаются в первоначальную стоимость НМА. Напомним, что стоимость НМА, созданного собственными силами фирмы, списывается только через его амортизацию. Сотрудники экспериментальной лаборатории предприятия изготовили и испытали образец материала. Были использованы материалы на сумму 15 руб. Заработная плата сотрудников лаборатории составила руб. Сумма начисленных страховых взносов — 30 руб.

Сумма взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве — руб. В отчетном году компания направила в Роспатент заявку на получение патента на это изобретение. Фирма заплатила пошлину за регистрацию патента в сумме руб.

Также был уплачен сбор за экспертизу изобретения в Федеральном институте промышленной собственности в сумме руб. Бухгалтер сделал проводки:. Чтобы признать НМА, кроме способности приносить экономическую выгоду, нужна его госрегистрация ст.

Период, в котором завершены НИОКР, может не совпадать с налоговым периодом, в котором налогоплательщик получает исключительные права на результаты интеллектуальной деятельности.

Поэтому фирмам дано право выбора, как учитывать понесенные расходы: формировать первоначальную стоимость НМА и списывать ее через амортизацию либо учитывать в составе прочих расходов в течение двух лет.

Это как раз период госрегистрации НМА. На это указано в письме Минфина РФ от Кроме этого, нужно помнить, что суммы расходов на НИОКР, ранее включенные в состав прочих расходов, не включаются в первоначальную стоимость нематериального актива. Расходами на НИОКР признаются расходы, относящиеся к созданию новой или усовершенствованию производимой продукции товаров, работ, услуг , к созданию новых или усовершенствованию применяемых технологий, методов организации производства и управления п.

Если работники при этом выполняли и другую работу, то в расходы на НИОКР включаются расходы на оплату их труда пропорционально времени, в течение которого эти работники привлекались для выполнения НИОКР. К этим расходам относятся:. Отчисления на формирование фондов поддержки научной, научно-технической и инновационной деятельности, созданных в соответствии с Федеральным законом от Эти расходы нормируются.

Они учитываются для исчисления налога на прибыль в сумме не более 1,5 процента доходов от реализации. Почти все эти расходы принимаются к учету в том отчетном налоговом периоде, в котором завершены соответствующие исследования. При этом, если выполнение НИОКР осуществляется в разных периодах, то затраты на НИОКР включаются в состав прочих расходов того периода, на который приходится завершение отдельных этапов работ.

И только отчисления в фонды отражаются в налоговом учете в том отчетном налоговом периоде, в котором эти расходы произведены. Всё о влиянии карантина на бухучет, налогообложение, ведение бизнеса и трудовую деятельность. Всё, что изменилось в правилах начисления и выплаты отпускных в году. Учет и отчетность. Что относят к НМА К нематериальным активам относят исключительные права п.

Как видите, список НМА закрытый. Тот или иной объект учитывают в составе НМА, если одновременно выполняются следующие условия: он предназначен для использования в производстве или необходим для управленческих нужд фирмы; фирма имеет право на получение экономических выгод, которые данный объект способен приносить в будущем, и может ограничить доступ иных лиц к таким экономическим выгодам; объект будет использоваться свыше 12 месяцев; фирма не собирается продавать его раньше 12 месяцев; на объект есть документы, которые подтверждают права фирмы на него патенты, свидетельства и т.

НМА считается созданным силами фирмы, если выполнены следующие условия: исключительное право на НМА принадлежит фирме, и он создан ее работниками; исключительное право на НМА принадлежит фирме, и он создан по ее заказу сторонней организацией; свидетельство на НМА товарный знак, знак обслуживания, наименование места происхождения товаров и т. Первоначальная оценка нематериальных активов НМА принимается к учету по фактической первоначальной стоимости, определенной по состоянию на дату принятия его к учету.

Расходам на оплату труда в комментируемом письме Минфин уделил особое внимание. Рассмотрим пример. Стоимость патента компания будет списывать равными долями ежемесячно в течение 10 лет.

Свой выбор нужно отразить в учетной политике для целей налогообложения. В состав расходов на оплату труда привлекаемых сотрудников в расходы на НИОКР можно включать: заработную плату; страховые взносы по обязательным видам страхования, начисляемые на выплаты работникам; выплаты по гражданско-правовым договорам внештатным сотрудникам кроме индивидуальных предпринимателей.

К этим расходам относятся: расходы на приобретение сырья и материалов; расходы на приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и других средств индивидуальной и коллективной защиты; расходы на приобретение топлива, воды, энергии; расходы на приобретение исключительных прав на изобретения, полезные модели, образцы подп.

Кадры ПФР назвал сроки выплат январских пенсий. Налоги Кому нужно сдать декларацию по транспортному налогу за год? Учет и отчетность Изменены правила применения КБК. Что изменилось в налогах и отчетности с года? Все выпуски. Компенсация расходов сотрудника на переезд для работы: нужно ли рассчитывать НДФЛ?

Когда работа за компьютером требует прохождения медосмотров? Выплаты для медиков: нужно ли платить НДФЛ? Коронавирус Всё о влиянии карантина на бухучет, налогообложение, ведение бизнеса и трудовую деятельность.

Отпускные Всё, что изменилось в правилах начисления и выплаты отпускных в году. Подпишитесь на наши рассылки, чтобы первыми быть в курсе всего нового из мира бухучета, получать эксклюзивные издания и полезные подарки.

Оценка нематериальных активов

Если нематериальный актив приобретается при объединении компаний, фактическая себестоимость нематериального актива определяется как его справедливая стоимость на дату приобретения. При объединении компаний те активы, которые не были признаны в приобретенной компании, могут быть признаны НМА, если:. Например, наиболее надежную оценку справедливой стоимости нематериальных активов обеспечивают котировальные цены на активном рынке.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Поступление нематериальных активов - 1C Предприятие 8.0

В середине года в ПБУ были внесены поправки, которые дали право организациям, применяющим упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, списывать стоимость НМА в затраты по обычным видам деятельности в момент осуществления расходов, а не через амортизацию. Порядок формирования первоначальной стоимости НМА как объекта амортизируемого имущества для целей налогового учета отражен в ст. Принципиальной разницы в составе расходов в налоговом и бухгалтерском учете нет. Исключение составляют расходы на страхование, проценты по кредитам, курсовые разницы, которые увеличат стоимость НМА в бухгалтерском учете, но в налоговом попадут во внереализационные расходы. И еще одно отличие.

Учет нематериальных активов в «1С:Бухгалтерии 8»

Главная Документы II. Первоначальная оценка нематериальных активов. Нематериальный актив принимается к бухгалтерскому учету по фактической первоначальной стоимости, определенной по состоянию на дату принятия его к бухгалтерскому учету. Фактической первоначальной стоимостью нематериального актива признается сумма, исчисленная в денежном выражении, равная величине оплаты в денежной и иной форме или величине кредиторской задолженности, уплаченная или начисленная организацией при приобретении, создании актива и обеспечении условий для использования актива в запланированных целях. Расходами на приобретение нематериального актива являются:. При создании нематериального актива, кроме расходов, предусмотренных в пункте 8 настоящего Положения, к расходам также относятся:. Не включаются в расходы на приобретение, создание нематериального актива:.

О методологии признания нематериальных активов в бухгалтерском учете читайте в материале к. В этой статье мы расскажем о том, как в программе учитываются объекты НМА, приобретенные за плату, и объекты, созданные собственными силами, а также о том, как учитывать расходы на модификацию НМА. Нематериальными активами в целях учета по налогу на прибыль признаются приобретенные и созданные налогоплательщиком результаты интеллектуальной деятельности и другие объекты интеллектуальной собственности исключительные права на них , используемые в производстве продукции выполнении работ, оказании услуг или для управленческих нужд организации в течение длительного времени, то есть свыше 12 месяцев. Первоначальная стоимость амортизируемых нематериальных активов определяется как сумма расходов на их приобретение или создание и доведение до состояния, в котором они пригодны для использования, за исключением НДС и акцизов п. Амортизируемым признается имущество в том числе и НМА со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 40 руб.

Создание нематериальных активов

Первоначальная стоимость нематериальных активов НМА в налоговом учете — это фактическая стоимость объекта, сформированная на момент постановки его на баланс фирмы. Если компания создала НМА своими силами, в фактическую стоимость объекта также включают все расходы по его изготовлению и регистрации стоимость израсходованных материалов, заработную плату работников, которые участвовали в его создании, суммы страховых взносов, патентные пошлины и т. Объект НМА может быть приобретен за деньги, получен в качестве вклада в уставный капитал или безвозмездно, а также создан силами самой фирмы.

.

.

.

.