Возникает ли налогооблагаемая база при списании с 94 счета

В течение отчетного периода предприятию необходимо максимально отразить все операции по счетам, чтобы получить полную картину о себестоимости и выручке. В конце месяца происходит подведение итогов работы компании для того, чтобы иметь представление о финансовой ситуации. На нем отображаются:. Данный счет - активно-пассивный, поэтому у него могут быть остатки по дебету и по кредиту. На дебете собирается утраченное имущество в суммовом выражении.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Забалансовые счета в бухгалтерском учете: коротко и понятно

Содержание:

• Закрытие счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»
• Счет 94: Недостачи и потери от порчи ценностей. Пример, проводки
• Возникает ли налогооблагаемая база при списании с 94 счета
• Счет 94 в бухгалтерском учете: проводки, примеры, корреспонденция счета
• Счет 94. Недостачи и потери от порчи ценностей
• Счет 94 в бухгалтерском учете

Закрытие счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»

Как учесть недостачи и потери материальных и иных ценностей включая деньги , выявленные в процессе их заготовления, хранения или продажи? Например, если в результате инвентаризации склада выявлена недостача ТМЦ, фактическая себестоимость таких запасов списывается в состав потерь бухгалтерской записью:. Если недостача или порча ценностей выявлены при их приемке от поставщика, то в пределах предусмотренных в договоре величин такие потери отражаются следующим образом:.

При этом дебетуемый счет будет зависеть от вида недостачи, причин ее образования и источников компенсации потерь. Так, списание недостач и порчи ТМЦ в пределах значений, предусмотренных в договоре, и если такие потери выявлены при заготовлении ТМЦ, относятся на себестоимость заготовляемых ценностей:.

Конечно, если известен виновник недостачи, являющийся работником организации, а сама организация не отказывается от взыскания ущерба с такого лица, потери относятся на него:. Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.

Используется для индексации зарплаты. Используется для расчёта отдельных показателей. Задавать вопросы и отвечать на них могут только зарегистрированные пользователи. Авторизуйтесь или Зарегистрируйтесь. Журнал и сервисы для бухгалтеров. Подписаться на журнал. Получить демодоступ к журналу. Связаться с нами. Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня. Форум для бухгалтера:. Подписывайтесь на наш канал в Я ндекс.

Срочных дел для бухгалтера нет. Все изменения для бухгалтера и ИП. Послушать новости для бухгалтера. Заполнение строк , , 6-НДФЛ. Формы отчетности: какие применять по налогам и взносам. Новый бухгалтерский семинар от Издательства. Фиксированные взносы ИП - Определен режим работы и отдыха водителей. Что нужно сделать с 11 по 15 января.

Кассовые проверки возобновляются. Трудовая книжка не терпит пустоты. Работодатель вправе установить локальный выходной 31 декабря. Патент главное за 5 минут. Успеть до нового года: главное за 5 минут. Правила перехода на ПСН временно смягчат. Калькулятор отпускных. Калькулятор компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении.

Калькулятор пеней по налогам и страховым взносам. Оформить подписку Оформить подписку на журнал Заказать книги издательства Подписаться на новостную рассылку.

Сообщить свое мнение О чем хотите прочитать в журнале Нашли ошибку в журнале? Пожаловаться Нашли ошибку на этой странице? Опросы издательства. Получить подарки Конкурсы издательства. Предложить сотрудничество Реклама Опубликовать свою статью в журнале Партнеры. Зарегистрировано в Роскомнадзоре Технические вопросы: support glavkniga. Нашли ошибку на сайте? Отправьте описание найденной ошибки, и мы оперативно исправим её. Ваш e-mail. Мы постараемся исправить найденную вами ошибку в ближайшее время.

Если вы уже подписаны на журнал, авторизуйтесь или активируйте код доступа с карты подписчика. Если хотите оформить подписку, заполните заявку. Пожалуйста, введите корректный электронный адрес. Извините, неверный email или пароль. Невозможно завершить сессию, открытую на первом устройстве.

Запомнить логин. Восстановить пароль. Пользователь с таким логином и паролем уже вошел на сайт. Осуществить новый вход?

Задавать вопросы и отвечать на них могут только зарегистрированные пользователи Авторизуйтесь или Зарегистрируйтесь. Хотите продолжить чтение? Подтверждение пробного доступа. СМС с кодом отправлено на ваш номер телефона.

Пробный доступ получен! На ваш email отправлено письмо. Для активации доступа, перейдите по ссылке из письма. Прислать новый код. Журнал и сервисы для бухгалтеров Подписаться на журнал Получить демодоступ к журналу Задать вопрос специалисту Связаться с нами.

Войти на сайт Ввести код доступа. Подписаться на журнал Получить демодоступ к журналу Задать вопрос специалисту. Консультации Новости Форумы Формы Калькуляторы. Статьи Справочники Семинары Календари Тесты.

Счет 94: Недостачи и потери от порчи ценностей. Пример, проводки

Как учесть недостачи и потери материальных и иных ценностей включая деньги , выявленные в процессе их заготовления, хранения или продажи? Например, если в результате инвентаризации склада выявлена недостача ТМЦ, фактическая себестоимость таких запасов списывается в состав потерь бухгалтерской записью:. Если недостача или порча ценностей выявлены при их приемке от поставщика, то в пределах предусмотренных в договоре величин такие потери отражаются следующим образом:. При этом дебетуемый счет будет зависеть от вида недостачи, причин ее образования и источников компенсации потерь. Так, списание недостач и порчи ТМЦ в пределах значений, предусмотренных в договоре, и если такие потери выявлены при заготовлении ТМЦ, относятся на себестоимость заготовляемых ценностей:.

В статье рассмотрим бухгалтерский счет 94, типовые операции по нему и пример расчета с проводками. Недостача — это расхождение показателей между их учетным и фактическим количеством в большую сторону. Другими словами, если в учетных регистрах числится определенное количество ТМЦ, а по факту их меньше, то возникает недостача. Также к счету 94 имеет отношение порча товарно-материальных ценностей. Для того чтобы увеличить картинку нажмите на нее.

Возникает ли налогооблагаемая база при списании с 94 счета

В деятельности каждого предприятия рано или поздно возникают ситуации, когда тем или иным образом возникает уничтожение товаров или материалов, выход из строя основных средств, а то и недостача каких-либо активов в результате хищения, стихийных бедствий, утери и прочих факторов. Как известно, бухгалтерский учет отражает состояние деятельности предприятия.

Редко но бывает и такое организация может по факту владеть какими-либо ценностями, не учтенными в бухгалтерском учете. Увы, гораздо чаще происходит наоборот, и то, что отражено в бухгалтерском учете, на самом деле, к прискорбию, по факту отсутствует.

Вот несоответствие между учетными и реальными значениями, когда реальные значения меньше, и есть недостача. Причин недостач множество, приведем их:. Основной способ — это, естественно, инвентаризация. Инвентаризация проводится один раз в год перед подведением итогов для составления бухгалтерской отчетности за истекший год.

Можно чаще, но не реже. Для основных средств можно проводить инвентаризацию раз в три года. Но, как правило, на практике основные средства также инвентаризируются раз в год. Также инвентаризация производится при реорганизации предприятия, при выявлении фактов хищений, после чрезвычайных происшествий, при смене лиц, несущих материальную ответственность.

Также недостачи могут быть выявлены непосредственно в момент приемки товаров или материалов от поставщика. Особенности отражения операций в данном случае будут рассмотрены ниже. Если выявлена нехватка или какой-либо ущерб, причиненный ТМЦ, то это, что естественно, необходимо куда-то списать. Предварительно данные потери списываются на существующий для этого й счет. Как уже оговаривалось, недостачу указываем по дебету этого счета.

Проводки на недостачи и потери от порчи ценностей по выявленным фактам составляются следующим образом:. Следует отметить, что в случае списания основных средств они списываются по остаточной стоимости, а не по балансовой что логично, ведь ранее начисленная амортизация списываемых объектов уже учтена в стоимости готовой продукции.

Если данная нехватка в пределах естественной убыли и оговорена в договоре, то делаются следующие проводки:. Куда же списывается выявленная недостача, то есть образовавшееся дебетовое сальдо? Иными словами, как закрывается й счет? В том случае, когда потери от порчи ТМЦ находятся в границах естественной убыли усушка, утруска и пр.

В случае если недостачи выявлены при приемке товарно-материальных ценностей от поставщика и находятся в пределах оговоренных в заключенных с ним договоре значений, то такие потери списываются на стоимость принятых ТМЦ:. Сделаем небольшое отступление от го счета.

Возможны случаи, когда с установленных виновников взыскивается сумма, которая больше, чем принятая к учету себестоимость похищенного или испорченного имущества. Например, виновники должны возместить ущерб в размере рыночной стоимости ТМЦ.

Тогда получается, что сумма возмещенного ущерба больше, чем списанная в дебет 73 счета недостача на счете Куда же девать образовавшуюся разницу? То есть делаются следующие проводки:. Для наглядности приведем пример. Допустим, выявлено хищение товаров на сумму по фактической себестоимости 12 рублей. Суд присудил виновнику возместить ущерб по рыночной стоимости товаров, которая составляет 15 рублей.

По решению суда виновный сотрудник обязан возместить 15 рублей, что отражается в кредите го счета:. Вот эти рублей и есть доходы, которые можно будет принять к учету в будущем, по мере взыскания с виновника из его заработной платы.

А до погашения они будут учитываться на счете В том случае, когда виновник не установлен либо суд отказал во взыскании материального ущерба, здесь делать нечего, ущерб списывается на финансовые результаты предприятия, в прочие расходы:.

Частным случаем этого варианта является ущерб, возникший в результате чрезвычайных ситуаций или стихийного бедствия война, пожар, наводнение, ураган, падение метеорита и пр. Выше были постоянные ссылки на естественную убыль. А как она возникает и как их рассчитать ее норму? Вообще, строгое определение понятия убыли в законодательстве отсутствует. Но можно прийти к выводу, что естественная убыль — это потеря массы товаров, возникающая в силу естественных причин.

Более конкретно можно выделить следующие виды естественной убыли:. Нормы, по которым происходит естественная убыль, утверждаются соответствующими отраслевыми ведомствами. Некоторые утвержденные нормы существуют еще со времен Советского Союза. Главная Бухгалтерия.

Счет 94 в бухгалтерском учете: проводки, примеры, корреспонденция счета

Самый быстрый способ получить качественную отчётность по МСФО! Бухгалтерский учет. Узнать состояние фирмы по ИНН. Вход Регистрация. Подписка на новости.

Курсы ЦБР на USD 73, 0 коп. EUR 90, 11,1 коп. Счет 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" Счет 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" предназначен для обобщения информации о суммах недостач и потерь от порчи материальных и иных ценностей включая денежные средства , выявленных в процессе их заготовления, хранения и продажи, независимо от того, подлежат они отнесению на счета учета затрат на производство расходов на продажу или виновных лиц.

При этом потери ценностей, возникшие в результате стихийных бедствий, относятся на счет 99 "Прибыли и убытки" как убытки отчетного года некомпенсированные потери от стихийных бедствий. По недостачам и порче ценностей записи производятся по дебету счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" с кредита счетов учета названных ценностей. Когда покупателем при приемке ценностей, поступивших от поставщиков, выявляется недостача или порча, то сумму недостачи в пределах предусмотренных в договоре величин покупатель относит при оприходовании ценностей в дебет счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" с кредита счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", а сумму потерь сверх предусмотренных в договоре величин, предъявленную поставщикам или транспортной организации, - в дебет счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" субсчет "Расчеты по претензиям" с кредита счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками".

При отказе судом во взыскании сумм потерь с поставщиков или транспортных организаций сумма, ранее отнесенная в дебет счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" субсчет "Расчеты по претензиям" , списывается на счет 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей". При вынесении судом решения о взыскании с поставщика сумм недостач и потерь ценностей сверх предусмотренных в договоре величин в бухгалтерском учете поставщика сумма продажи, ранее отраженная по дебету счетов 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" или 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета" и кредиту счета 90 "Продажи", сторнируется на взысканную покупателем сумму недостач и потерь.

Одновременно указанная сумма отражается обычной записью по дебету счетов 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" или 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета" и кредиту счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами". При перечислении сумм покупателю счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" дебетуется в корреспонденции со счетом 51 "Расчетные счета".

Поставщик должен также сторнировать обороты по дебету счета 90 "Продажи" и кредиту счета 43 "Готовая продукция". Восстановленная таким образом на счете 43 "Готовая продукция" сумма списывается затем в дебет счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей".

По кредиту счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" отражаются суммы в размерах и величинах, принятых на учет по дебету указанного счета. При этом на счета учета затрат на производство расходов на продажу списываются недостающие или испорченные материальные ценности по их фактической себестоимости.

При взыскании с виновных лиц стоимости недостающих ценностей разница между стоимостью недостающих ценностей, зачисленной на счет 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям", и их стоимостью, отраженной на счете 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей", относится в кредит счета 98 "Доходы будущих периодов".

По мере взыскания с виновного лица причитающейся с него суммы указанная разница списывается со счета 98 "Доходы будущих периодов" в корреспонденции со счетом 91 "Прочие доходы и расходы". Недостачи ценностей, выявленные в отчетном году, но относящиеся к прошлым отчетным периодам, признанные материально ответственными лицами или на которые имеются решения суда о взыскании с виновных лиц, отражаются по дебету счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" и кредиту счета 98 "Доходы будущих периодов".

Одновременно на эти суммы дебетуется счет 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" субсчет "Расчеты по возмещению материального ущерба" и кредитуется счет 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей". По мере погашения задолженности кредитуется счет 91 "Прочие доходы и расходы" и дебетуется счет 98 "Доходы будущих периодов".

Применение плана счетов: счет 94 Компенсация работником сумм причиненного ущерба. Бухгалтерский учет и налогообложение Например, сумма материального ущерба от недостачи, выявленной в ходе проведения инвентаризации Здесь возникают следующие Если же причиной Плану счетов относится на счет 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей".

После проведения служебного расследования и выяснения Компанию-страхователя от ответственности по Закону о Проверяющие запросили у организации карточки счетов: 23 "Вспомогательные производства Компания представлять документы АС Северо-Западного Несмотря на разные виды В суде же впоследствии выяснилось, что таких счетов Тем не менее Даже если Мастер учётной политики Учётная политика вашей фирмы за 15 минут!

Отключить мобильную версию.

В статье рассмотрим бухгалтерский счет 94, типовые операции по нему и пример расчета с проводками. Недостача — это расхождение показателей между их учетным и фактическим количеством в большую сторону. Другими словами, если в учетных регистрах числится определенное количество ТМЦ, а по факту их меньше, то возникает недостача.

Также к счету 94 имеет отношение порча товарно-материальных ценностей. Для того чтобы увеличить картинку нажмите на нее. По кредиту 94 счета отражают списание недостач, то есть их отнесение на расходы.

Недостачи можно списать на прочие расходы Дебет Такую операцию проводят, если превышены нормы естественной убыли. Если найдено виновное лицо, то такую недостачу взыскивают Дебет Недостачи в пределах норм естественной убыли для конкретных ТМЦ списывают за счет себестоимости Дебет 20 44 Кредит Если недостача выявлена при приемке материальных ценностей от поставщика, то необходимо руководствоваться условиями договора. В нем должны быть обозначены предельные величины недостач, которые впоследствии отражаются по 94 счету.

Сверхлимитные величины необходимо проводить по 76 счету. Бывают ситуации, когда недостача обнаруживается спустя несколько лет после фактической порчи или утраты ТМЦ.

При этом в проведенных инвентаризациях этот факт не отражен. В этом случае можно сделать запись Дебет 94 Кредит После погашения недостачи с 98 счета ее списывают на прочие расходы. Если сотрудник отказывается признать свою вину, то до вынесения судом решения делать запись по 94 счету нельзя.

Списание порчи и недостач, произошедших из-за чрезвычайных событий, списывают по акту на счет Дебет 99 Кредит Недостачи и порча в переделах норм естественной убыли зависит от множества факторов вид ТМЦ, способ его транспортировки, методы и сроки хранения и т.

Данный показатель рассчитывают в каждой конкретной ситуации:. Также при приемке новой партии товара стоимостью руб. Основные понятия бухучета. План счетов. Счет Недостачи и потери от порчи ценностей. Пример, проводки. Автор статьи Ольга Лазарева. Бухгалтерский счет 94 и основные проводки. Нравится статья 21 1 Поделитесь статьей.

Добавить комментарий. Счет 50, Учет наличных и безналичных денежных средств на предприятии. Проводки Основные понятия бухучета.

Счет 62 в бухгалтерском учете. Списание дебиторской задолженности. Счет страховые выплаты. Пример, проводки, учет План счетов. Счет 95 в бухгалтерском учете: Страховые резервы. Проводки План счетов. Бухгалтерские счета 80 и Учет уставного капитала организации. Учет расчетов с учредителями Основные понятия бухучета. Списание остаточной стоимости основного средства при его полной негодности или отсутствии хищении, недостаче.

Недостача, выявленная при приемке ТМЦ от поставщика.

Счет 94. Недостачи и потери от порчи ценностей

Счет 94 позволяет обобщить суммы недостач и потери товаров, включая денежные ресурсы. Также с его помощью можно определить величину, которую в будущем необходимо идентифицировать как недостачу или потерю. Изначально вычисленные суммы не подлежат квалификации. Недостача — это несоответствие между фактически имеющимися товарами и количеством ценностей, которые отражены в отчетных документах.

В каждой организации есть ценности, будь это товары, материалы или основные средства, с которыми могут случиться неприятные ситуации, когда эти ценности портятся или исчезают. При этом не важно списываются они на затраты или возмещаются виновными лицами. Но не все недостачи относятся на счет Недостача — это несоответствие фактического наличия учётным данным. Рассмотрим причины недостач:.

Счет 94 в бухгалтерском учете

Стоимость спецодежды руб. Инвентаризационная ведомость 73 94 Учтена задолженность Петренко С. Акт комиссии 70 73 Из зарплаты Петренко удержана сумма в счет покрытия убытков от выявленной недостачи руб. Зарплатная ведомость 98 Пример, проводки Недостачи можно списать на прочие расходы Дебет Такую операцию проводят, если превышены нормы естественной убыли. Если найдено виновное лицо, то такую недостачу взыскивают Дебет

В деятельности каждого предприятия рано или поздно возникают ситуации, когда тем или иным образом возникает уничтожение товаров или материалов, выход из строя основных средств, а то и недостача каких-либо активов в результате хищения, стихийных бедствий, утери и прочих факторов. Как известно, бухгалтерский учет отражает состояние деятельности предприятия. Редко но бывает и такое организация может по факту владеть какими-либо ценностями, не учтенными в бухгалтерском учете.

Кредиты для пострадавшего бизнеса: последние изменения. Антикризисные меры: что поможет сохранить бизнес. Для отнесения таких операций на спецсчет 94, в первую очередь факт потери или недостачи активов предприятия необходимо подтвердить документально.

.

.

.

.