Разделение внутреннего контроля и аудита сонин

Внутренний аудит в западных странах зародился в начале ХХ века и получил сильный импульс к развитию после Второй Мировой войны в ответ на возросшие объемы операций и децентрализацию компаний. В г. Сейчас Институт насчитывает около 72 тыс. А всего в мире насчитывается порядка одного миллиона людей, в той или иной степени занимающихся внутренним аудитом. Множество компаний по всему миру страдает от неэффективного использования разного рода ресурсов - людских, финансовых, материальных, от недостатка необходимой для принятия правильных решений информации, непреднамеренного и преднамеренного искажения отчетности, прямого мошенничества со стороны персонала и управляющих. Подобных проблем можно избежать путем создания внутри самих компаний эффективной системы внутреннего контроля.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: VII Национальная практическая конференция. Внутренний контроль и аудит в России. Сессия 1

Содержание:

• Внутренний аудит в новой реальности (Сонин А.М.)
• Внутренний контроль и внутренний аудит - необходимость для компании.
• Ваш IP-адрес заблокирован.
• Системы внутреннего контроля. Организационные аспекты построения
• Внутренний аудит в системе управления предприятием
• Структура системы внутреннего контроля
• Разделение внутреннего контроля и аудита сонин
• Внутренний аудит

Внутренний аудит в новой реальности (Сонин А.М.)

Службы внутреннего аудита сегодня существуют в большинстве крупных и многих средних российских компаниях. Немало руководителей компаний, где таких подразделений еще нет, задумываются об их создании. Интерес к внутреннему аудиту обусловлен, по нашему мнению, рядом факторов. Во-первых, это желание и насущная необходимость для собственников и менеджмента упорядочить бизнес-процессы в компании, что во многих случаях может привести к весьма ощутимой экономии средств.

Во-вторых, потребность совета директоров наблюдательного совета в независимом и объективном источнике информации о состоянии дел в компании. В-третьих, необходимость сокращения издержек на многочисленные контрольные подразделения в компании путем создания службы с широким спектром зон ответственности.

За последние годы внутренний аудит проделал большой путь в своем развитии и добился значимых успехов в вопросе признания со стороны высшего руководства компаний. Тем не менее сегодня внутренний аудит вновь оказался на пороге перемен. Эти перемены назревали давно, и кризис лишь ускорил процесс. Могли внутренние аудиторы сделать больше, чтобы помочь своим компаниям не оказаться в нынешней нелегкой ситуации? Представляется, что могли.

Для этого необходимо было, во-первых, сфокусироваться на наиболее значимых по степени своего воздействия на организацию рисках рисках высокого уровня , в том числе стратегических. Во-вторых, необходимо было суметь довести до понимания заказчиков совета директоров и высшего исполнительного руководства то, что сами заказчики не всегда готовы были услышать и воспринять.

Но именно в этом и заключается роль внутреннего аудита. И здесь встает очень важный вопрос, ответ на который может определить последующий путь развития внутреннего аудита, - вопрос об уровне вовлеченности внутреннего аудита в дела компании или, иначе говоря, уровне воздействия на деятельность компании. Будет ли сфера внутреннего аудита ограничиваться традиционными областями - операционными, финансовыми и комплайенс рисками - или же внутренний аудит выйдет на уровень стратегических рисков?

Именно стратегические риски несут в себе наибольшие угрозы для компании, приводящие к значительным убыткам и банкротствам. С другой стороны, готовы ли советы директоров и высшее исполнительное руководство компаний видеть внутренний аудит в этой роли?

Представим гипотетическую, а для некоторых руководителей служб внутреннего аудита - вполне реальную ситуацию, когда внутренний аудитор в первой половине года приходит к генеральному директору с разумной мыслью, что экономический рост не бывает бесконечным, пузыри на фондовом рынке, кредитном рынке, рынке недвижимости и т.

Поскольку эти закономерности никто не отменял и никто не опроверг, внутренний аудитор предлагает генеральному директору вместе поразмыслить над текущей ситуацией. Что бы на это ответил генеральный директор? Скорее всего, посоветовал бы внутреннему аудитору занять место генерального директора, если тот такой умный. Или же просто отправил бы внутреннего аудитора восвояси - ведь каждый должен заниматься своим делом.

И поступил бы именно так, даже если бы разделял мнение аудитора. Потому что, прислушайся генеральный директор к мнению внутреннего аудитора, выскажи сомнения собственнику или на совете директоров, это привело бы к неудовольствию собственника, совета директоров с непредсказуемыми последствиями для генерального директора.

Ведь в последние годы считалось дурным тоном не верить в наступление эры непрекращающегося роста. Должен ли был внутренний аудитор довести свое мнение до совета директоров, если этого не сделал генеральный директор? И готов ли был совет директоров прислушаться к мнению внутреннего аудитора?

Ответ на первый вопрос определяется в каждом конкретном случае, прежде всего исходя из степени зрелости службы внутреннего аудита и уровня профессионализма внутренних аудиторов. Это в высшей степени ответственное решение для любого руководителя службы внутреннего аудита.

При ответе на второй вопрос представляется, что совет директоров еще в меньшей степени, чем менеджмент, был готов прислушаться к мнению аудитора. Во-первых, потому что члены совета директоров ничем не рисковали, утверждая рискованные стратегии, предложенные менеджментом. Во-вторых, они не всегда были готовы выступить вразрез с мнением собственника, требовавшего экспансии на новые рынки, приобретения новых зарубежных активов, участия в новых проектах, роста показателей деятельности и т.

Вновь во всей остроте встал вопрос наличия действительно независимых директоров в советах директоров компаний. А с собственником для компании, как известно, связаны самые большие возможности, но и самые большие риски. В-третьих, члены совета директоров в излишней степени полагались на мнение менеджмента в вопросе стратегических рисков, при этом не всегда обращаясь к внутреннему аудиту, чтобы услышать его точку зрения.

Можно констатировать, что роль внутреннего аудита в вопросе управления рисками в значительной степени недооценивалась. Для налаживания эффективного взаимодействия советов директоров и внутренних аудиторов в вопросе управления рисками необходимо выполнение ряда предпосылок.

Первое - включение в советы директоров независимых директоров, независимых де-факто. Второе - желание совета директоров использовать потенциал службы внутреннего аудита. Наконец, важно, чтобы члены совета директоров понимали, что проблема не в контроле, а в рисках. Иными словами, риски первичны, в то время как контроль является ответом на риски, инструментом реагирования на риски. Именно поэтому внутренний аудит наряду со своей традиционной ролью в оценке надежности и эффективности системы внутреннего контроля может и должен играть более активную роль в вопросах управления рисками, в том числе и стратегическими рисками.

При этом, безусловно, не подменяя менеджмент компании. Формы и способы участия могут быть самыми разнообразными и зависят от степени зрелости системы управления рисками в компании. Начиная с участия в обсуждении соответствующих вопросов на заседаниях различных комиссий и комитетов, проведения рабочих встреч с руководителями различного уровня и заканчивая выступлением в роли локомотива при построении или реорганизации системы управления рисками.

И, конечно же, проведение внутренним аудитом независимой оценки надежности и эффективности системы управления рисками на этапе, когда она начнет функционировать. Новости Китай нацелился в мае посадить марсоход Путин завтра проведет первое публичное совещание в этом году В Сети показали возможное развитие сюжета "Человека-паука 3" В Болгарии почтили память русского генерала-освободителя Иосифа Гурко Новогодний ролик о русской кибердеревне набрал более 1 млн просмотров Мишустин назначил Оганесяна гендиректором госзаказчика в строительстве Создан прибор, выявляющий коронавирус за 10 секунд Насколько выросло состояние миллиардеров в России за год В горах Сочи загрузка отелей составила 85 процентов Медики уголовно-исполнительной системы получат коронавирусные выплаты Россия ввела пошлину на экспорт сои C Москвы-реки в центре столицы убрали масляную пленку В Грузии выявили "британский" штамм коронавируса Южная Корея направила эсминец для спасения задержанного Ираном танкера В Сербии задержали вандалов, осквернивших памятник освободителям Белграда Названы подмосковные водоемы с критически тонким льдом В Беларуси подписан указ об объявлении го Годом народного единства В Ростове на перекрестке установили 18 светофоров Лукашенко обсудил с Медведевым ход российско-белорусского сотрудничества Иран запустил процесс обогащения урана на уровне 20 процентов Основатель Children of Bodom Алекси Лайхо умер в 41 год Клиники в ФРГ из-за коронавируса работают на пределе возможностей В регионах.

В мире. Русское оружие. Живущие в Сити. Стиль жизни. Все рубрики. Наши издания. Российская Газета. Тематические приложения. От Дюрера до Пистолетто: Главные выставки года. Как изменятся цены на базовые продукты в году. Рубрика: Экономика. Необходим совету директоров как независимый и объективный источник информации.

Текст: Алексей Сонин исполнительный директор Института внутренних аудиторов. Экономика Бизнес. Смотрите также. Главное сегодня Путин дал поручения по пенсиям, прививкам и соцподдержке. Президент утвердил порядок действий по предупреждению связанных с инфекцией ЧС.

Рост наличных рублей в России обновил рекорд за десять лет. Роструд напомнил, сколько дней россияне будут отдыхать в году. Во что лучше инвестировать в году. Главный редактор — В.

Внутренний контроль и внутренний аудит - необходимость для компании.

Сегодня мир столкнулся с очень серьезной ситуацией. И хотя это пока не самая большая эпидемическая угроза, с которой приходилось иметь дело человечеству, тем не менее, нельзя недооценивать происходящее. Ведь пока никто не знает, как быстро всё закончится и каков будет урон. Но вполне очевидно, что все организации уже почувствовали или еще почувствуют прямо или косвенно влияние эпидемии на свою деятельность, цели и планы. Как должны действовать сегодня службы внутреннего аудита?

Отправьте статью сегодня! Журнал выйдет 16 января , печатный экземпляр отправим 20 января. Статья просмотрена: раз. Шегурова, В.

Ваш IP-адрес заблокирован.

Внутренний аудит в западных странах зародился в начале ХХ века и получил сильный импульс к развитию после Второй Мировой войны в ответ на возросшие объемы операций и децентрализацию компаний. В г. Сейчас Институт насчитывает около 72 тыс. А всего в мире насчитывается порядка одного миллиона людей, в той или иной степени занимающихся внутренним аудитом. Множество компаний по всему миру страдает от неэффективного использования разного рода ресурсов - людских, финансовых, материальных, от недостатка необходимой для принятия правильных решений информации, непреднамеренного и преднамеренного искажения отчетности, прямого мошенничества со стороны персонала и управляющих.

Подобных проблем можно избежать путем создания внутри самих компаний эффективной системы внутреннего контроля. Какова же роль и значимость внутреннего контроля? Каждый из нас практически ежедневно применяет самоконтроль или, другими словами, внутренний контроль.

Это происходит, когда мы закрываем дверь перед уходом из дома сохранение наших активов - того, что находится в квартире , проверяем счет в ресторане сохранение денежных средств - не платить же больше, чем должен - и, одновременно, проверка правильности учетных записей в виде оформленного счета , покупаем страховку желание обезопасить себя от возможной потери активов в будущем , выбираем оптимальный маршрут движения эффективное использование ресурсов, в данном случае - времени и денег.

И подобные примеры можно продолжать. А вот некоторые примеры недостаточного контроля, но уже касающиеся крупнейших компаний. Хакеры проникают в систему электронных расчетов банка и крадут несколько сотен тысяч долларов собирались украсть больше, но все-таки были обнаружены и изобличены ; компания-производитель автомобилей тратит несколько миллионов долларов на устранение неисправности в тормозной системе системе зажигания, подвеске и т.

Все эти негативные, а порой трагичные, события стали возможны, прежде всего, из-за недостаточно эффективной системы внутреннего контроля или системы контроля качества, которая по смыслу достаточно близка системе внутреннего контроля. Любая деятельность внутри организации происходит в рамках двух систем. Одна - это операционная организационная система, построенная для достижения заданных целей.

Другая система - это система контроля, пронизывающая операционную организационную систему. Она состоит, в общем виде, из политики, процедур, правил, инструкций, бюджетов, системы учета и отчетности. Эта система направлена, в конечном итоге, на создание необходимых предпосылок и повышение вероятности того, что компания в целом и менеджеры компании в частности достигнут поставленных целей.

Понятие внутреннего контроля отнюдь не новое. Как система контроля деятельности предприятия это понятие сформировалось к началу ХХ столетия в виде совокупности трех элементов: разделение полномочий, ротация персонала, использование и анализ учетных записей. Позже функции внутреннего контроля значительно расширились, преобразовавшись в организацию и координирование действий, направленных на обеспечение сохранности активов, проверку надежности учетной информации, повышение эффективности операций, следование предписанной политике и процедурам компании.

Таким образом, новые функции вывели понятие внутреннего контроля за рамки круга вопросов, относящихся к обычному бухгалтерскому учету. Эволюционируя и расширяя сферу своего приложения, внутренний контроль к концу XX века превращается в инструмент контроля за рисками, где его функции тесно переплетаются с функцией управления рисками - риск-менеджментом.

Внутренний контроль есть процесс, направленный на достижение целей компании, и являющийся результатом действий руководства по планированию, организации, мониторингу деятельности компании в целом и ее отдельных подразделений. Менеджеры компании должны, во-первых, поставить цели и определить задачи компании и отдельных подразделений и построить соответствующую этому структуру организации. И, во-вторых, обеспечить функционирование эффективной системы документирования и отчетности, разделения полномочий, авторизации, мониторинга для достижения поставленных целей и решения стоящих задач.

Определение внутреннего контроля с точки зрения его бухгалтерского понимания звучит следующим образом: внутренний контроль есть структура, политика, правила, процедуры по обеспечению сохранности активов компании и надежности бухгалтерских записей, что дает достаточную уверенность в том, что 1 транзакции должным образом авторизованы, 2 транзакции своевременно и точно отражаются в отчетности в соответствии со стандартами учета, 3 доступ к активам компании осуществляется на основании соответствующей авторизации, 4 физическое наличие активов периодически сверяется с бухгалтерскими записями.

Чем внутренний контроль отличается от контроля вообще? Внутренний контроль - это контроль изнутри компании, в противоположность внешним видам контроля, таким как законодательное регулирование, контроль со стороны внешних контролирующих организаций и т. В данном контексте понятие внутреннего контроля синонимично понятиям управленческого контроля, операционного контроля.

Говоря о внутреннем контроле, важно осознавать, что он полезен только в том случае, если направлен на достижение конкрентных целей, и, прежде чем оценивать результаты контроля, необходимо определить эти цели. Есть пять основных целей внутреннего контроля:. Концепция внутреннего контроля включает в себя несколько компонентов. Во-первых , это внутренняя среда компании, то есть этические ценности, стиль управления, процесс принятия решений, делегирование полномочий и принятие ответственности, политика в отношении персонала, компетентность сотрудников и, что крайне важно, отношение управленческого аппарата компании к внутреннему контролю.

Во-вторых , это определение, анализ и управление рисками, стоящими перед компанией на пути достижения своих целей. В-третьих , повседневное осуществление контроля: учет и отчетность, разделение полномочий, права доступа к активам, мониторинг. В-пятых , мониторинг самой системы внутреннего контроля, необходимый для определения его эффективности.

Организация: простая организационная структура с четкими линиями подчиненности, ответственность в рамках полномочий, отчетность перед вышестоящими руководителями, разграничение критических функций, возможность быстрого реагирования при изменении как внутренних, так и внешних факторов, четкое определение роли и ответственности каждого отдела, надлежащий уровень контроля деятельности сотрудников и периодическая оценка результатов их работы. Политика: утверждается на уровне руководства в соответствии с целями и задачами организации и издается в письменном виде, доводится до сведения сотрудников, периодически пересматривается и обновляется по мере необходимости.

Процедуры: обеспечивают разграничение критических функций, максимально просты и понятны, не противоречат и не дублируют друг друга, периодически пересматриваются и обновляются по мере необходимости.

Персонал: оценка личных качеств кандидатов при приеме на работу, профессиональные тренинги и курсы, четкое определение роли и ответственности. Учет: необходим для принятия эффективных решений, ведется по организационным подразделениям компании.

Бюджеты: служат инструментом анализа достижения целей, поставленных перед подразделениями, и способствуют улучшению координации деятельности различных отделов. Важно отметить, что целью компании должно являться не создание системы контроля, которая бы полностью гарантировала отсутствие отклонений, ошибок и неэффективности в работе, а системы, которая помогала бы их своевременно выявлять и устранять, способствуя повышению эффективности работы. Ведь ресурсы, направленные компанией на создание избыточного контроля, могли бы быть использованы для достижения других целей и задач.

Однако, даже хорошо выстроенная и организованная система внутреннего контроля нуждается в оценке своей эффективности как с точки зрения достижения поставленных целей, так и с точки зрения экономичности.

Этой цели служит, как уже говорилось, внутренний аудит. Внутренний аудит является оценкой надежности и эффективности существующей системы внутреннего контроля, а внутренние аудиторы - людьми, призванными непредвзято и профессионально провести такую оценку. Иными словами, внутренний аудит есть функция независимой оценки всех аспектов деятельности организации, осуществяемая изнутри организации и направленная на создание у менеджеров компании уверенности в том, что существующая система контроля надежна и эффективна.

Важно заметить, что руководство компании, не внутренние аудиторы, ответственны за создание и поддержание надежной и эффективной системы внутреннего контроля. Основная цель внутреннего аудита - помочь менеджерам компании эффективно выполнять возложенные на них обязанности, придать менеджерам компании достаточную уверенность в том, что активы компании используются наиболее эффективным образом для достижения целей и задач, стоящих перед компанией в целом и ее отдельными подразделениями.

Основной метод внутреннего аудита - проведение качественного аудита, выработка эффективных и выполнимых рекомендаций и дальнейший контроль их выполнения. Аудит не может считаться завершенным до тех пор, пока не будут внедрены аудиторские рекомендации и устранены выявленные отклонения лучше идти по "горячим следам", то есть снова и снова после аудита возвращаться к нему и отслеживать прогресс во внедрении аудиторских рекомендаций, выявляя возможные препятствия и предлагая новые решения.

Одним из важнейших аспектов деятельности внутреннего аудита является определение и анализ возможных внешних и внутренних рисков при разработке и внедрении новых проектов, а также выработка рекомендаций, позволяющих снизить уровень риска или минимизировать возможные потери.

Внутренние аудиторы также осуществляют мониторинг расходования фондов по разным проектам или программам например, проект капитального строительства или программа продвижения товара на рынок , анализируют финансовую и управленческую отчетность компании, ее достоверность и своевременность. Внутренние аудиторы дают оценку разрабатываемым контрактам и выполнению сторонами своих контрактных обязательств.

Внутренние аудиторы привлекаются для оценки систем контроля в рамках существующих и вновь внедряемых информационных систем. Внутренний аудит должен доказать сотрудникам компании свою необходимость и полезность в качестве услуги, которой они пока не всегда готовы пользоваться, поскольку отношение к внутренним аудиторам в компаниях неоднозначно.

Многое зависит от внутренней культуры компании и готовности менеджеров к сотрудничеству с ними. К сожалению, персонал не всегда осознает, что аудитор контролирует не исполнителей, а рабочий процесс, выявляя недостатки существующих процессов, правил и процедур и тем самым помогая компании достигать лучших результатов.

Каким должен быть специалист по внутреннему аудиту? Непременным условием является знание принципов организации и управления, а также владение базовыми знаниями в таких дисциплинах как бухгалтерский учет и финансы, право, налогобложение, продажи, логистика, информационные технологии.

Быть специалистом во всех этих областях невозможно, да и не является обязательным. Помимо этого, если при проведении аудита необходимы глубокие знания в какой-либо сложной или специфичной области, аудиторы могут привлечь внешних специалистов, например, профессиональных оценщиков, актуариев, статистиков, инженеров, строителей, геологов и т. Аудиторы могут работать индивидуально и командой, в которую подбираются люди, обладающие необходимой глубиной знаний в требуемых дисциплинах.

Например, при аудите большого капитального проекта нужны аудиторы, обладающие достаточными знаниями в таких областях как строительство, контрактное право, закупки, бухгалтерский учет. Аудитор-профессионал должен обладать следующими качествами: умение находить общий язык с разными людьми, умение четко выражать свои мысли и отстаивать свою точку зрения, предельная аккуратность в оценках и суждениях, честность, самоорганизованность и умение планировать свою работу, умение доходить до сути вещей.

Существуют два основных отличия аудита внутреннего от внешнего. Первое, внешний аудит традиционно ориентируется на подтверждение достоверности финансовой отчетности компании и фокусируется на операциях и событиях, могущих оказать материальное воздействие на отчетность компании.

Внутренний аудит направлен на оценку существующей системы контроля компании и эффективности ее различных подразделений - производство, маркетинг, продажи, финансы и т. Второе, внешний аудит служит, в первую очередь, интересам клиентов компании в широком понимании этого термина - поставщикам, потребителям, кредиторам, налоговым органам.

Внутренний аудит служит, в первую очередь, интересам менеджеров компании. Эффективная система внутреннего аудита может снизить затраты компаний на аудит внешний, хотя и не может полностью его заменить. Останавливаясь вкратце на российской модели внутреннего аудита, следует отметить, что она далека от западного варианта и состоит из двух основных направлений.

Первое - это ревизия, которая фокусируется на проверке сохранности и эффективном использовании активов, выявлении и ликвидации задолженностей и недостач. Второе - это собственно внутренний аудит, имеющий целью обеспечить достоверность бухгалтерско-финансовой отчетности, минимизировать налогообложение и способствовать сохранности активов компании.

В этом случае внутренний аудит фактически выполняет функцию внешнего аудита и во многом его дублирует, тем самым снижая свою эффективность. Однако, как показывает пример некоторых российских компаний, происходит осмысление западной практики внутреннего аудита и сближение российского и западного понимания целей и методов внутреннего аудита. Внутренний аудит перерастает из функции, первоначально ориентированной на проверку финансово-бухгалтерской отчетности и минимизацию налогов, в функцию, охватывающую все аспекты деятельности компании.

Вход Регистрация Забыли пароль? Главное меню. Вы здесь. Опубликовано пользователем Hrreader. Алексей Сонин , CIA, Институт внутренних аудиторов - Москва Внутренний аудит в западных странах зародился в начале ХХ века и получил сильный импульс к развитию после Второй Мировой войны в ответ на возросшие объемы операций и децентрализацию компаний.

Есть пять основных целей внутреннего контроля: Надежность и полнота информации. Комментарии для сайта Cackl e. Популярное сегодня. Новые темы форума. Мигранты, получившие гражданство Подарки на Новый год Оформление трудового договора с иностранной компанией Где можно бесплатно опубликовать вакансии поиск вахтового персонала?

Отпуск после декрета. Зайти на форум Задать вопрос. Новые комментарии. VikiM: Добрый вечер! Valeratal: Кажется полинтернета в Valeratal: Мне кажется рос Добавить на сайт. Возможность добавления публикаций имеют только авторизованные зарегистрированные пользователи.

Зарегистрироваться Войти. Выберите рассылки, на которые вы хотите или не хотите быть подписанным.

Системы внутреннего контроля. Организационные аспекты построения

Внутренний контроль — это важнейшая часть современной системы управления, позволяющая достичь целей, поставленных собственниками, с минимальными затратами. Эффективность функционирования хозяйствующих субъектов во многом зависит от грамотно организованного контроля, так как он не только призван выявить недостатки и нарушения, но и предупреждать их, а также способствовать их своевременному устранению.

До г. С 1 января г. Решение о введение бухгалтерского учета им самим может принять руководитель субъекта малого и среднего предпринимательства, соответственно в такой организации необходимо осуществлять только внутренний контроль совершаемых фактов хозяйственной жизни. Федерального закона от 6 декабря г. При отсутствии официальных рекомендаций можно руководствоваться тем опытом по организации внутреннего контроля, который уже накоплен в отечественной и зарубежной практике.

Систему внутреннего контроля можно определить как систему финансового и прочего контроля, организованную руководством в целях осуществления упорядоченной и эффективной работы организации, обеспечения соблюдения политики руководства, охраны активов, полноты и точности документов.

Каким образом будет организован внутренний контроль, решается в самом хозяйствующем субъекте например, путем создания отдела внутреннего контроля, внутреннего аудита, ревизионного отдела или заключения договора со сторонней организацией.

Основной принцип должен быть следующим: всем придерживаться разумности и сопоставлять трудозатраты при осуществлении контроля с полученным результатом. При построении системы внутреннего контроля необходимо использовать наиболее эффективные подходы с учетом масштабов организации и стремиться к тому, чтобы с разумными затратами на штатных работников, консультантов, аутсорсинг и используемые программы проводить необходимый, но достаточный объем контроля.

Краткие сравнительные характеристики служб внутреннего аудита, внутреннего контроля и контрольно-ревизионной службы представлены в табл. Следует иметь в виду, что различие между функциями, выполняемыми службами, в первую очередь определяется теми задачами, которые ставит перед этими подразделениями руководство. Построение и поддержание эффективной системы внутреннего контроля. Недопущение неэффективного использования ресурсов, выявление и предотвращение злоупотреблений.

Ориентация на перспективу, то есть на анализ бизнес-процессов и выявление рисков. Анализ бизнес-процессов в целях построения системы контроля.

Ориентация на ретроспективу, то есть на уже произошедшие события и их последствия. В общем случае работа контрольно-ревизионных служб фокусируется на вопросах проверки сохранности товарно-материальных ценностей, эффективности использования ресурсов, выполнения распоряжений вышестоящих органов, а также на расследовании случаев мошенничества. Задачей службы внутреннего контроля может быть построение системы внутреннего контроля организации точнее, активное содействие менеджменту в построении системы , а задачей внутреннего аудита — проведение оценки надежности и эффективности этой системы.

Внутренний аудит призван выполнять более широкие задачи по оценке процедур внутреннего контроля, процессов управления рисками, корпоративного управления. Однако в зависимости от уровня развития корпоративной культуры в том числе среды контроля приоритетом для службы внутреннего аудита может стать выполнение задач, обычно стоящих перед контрольно-ревизионной службой.

Например, если в организации отсутствует эффективная система внутреннего контроля, то внутренний аудит в меньшей степени будет заниматься оценкой системы внутреннего контроля и в большей — вопросами сохранности активов и выявлением случаев мошенничества.

В данной ситуации по мере построения системы внутреннего контроля потребность во внутреннем аудите как в функции независимой оценки эффективности контроля будет со временем возрастать. Система внутреннего контроля в организации распространяется на все возникающие бизнес-процессы, начиная с планирования деятельности и заканчивая составлением финансовой отчетности.

Финансовый контроль, в том числе контроль за полнотой и достоверностью бухгалтерских записей и составлением финансовой отчетности, является важным элементом внутреннего контроля.

Эффективная структура внутреннего контроля предполагает разумное разграничение полномочий и разделение несовместимых функций. Последние несовместимы, если их сосредоточение у одного лица в любых комбинациях не только потенциально приведет к совершению непреднамеренных ошибок, но и затруднит их выявление. Цель хозяйствующего субъекта — не создание системы контроля, которая бы полностью гарантировала отсутствие отклонений, ошибок и неэффективности в работе, а система, которая помогала бы их своевременно выявлять и устранять, способствуя повышению эффективности работы.

Основной принцип организации внутреннего контроля заключается в том, что не нужно концентрироваться на экспертном контроле операций, а необходимо контролировать то, как построен и работает сам процесс и какие качественные изменения в нем происходят. Повышение эффективности процесса внутреннего контроля состоит в повышении качества внутреннего контроля, а не в увеличении количества перепроверенных операций.

Выполнение одним субъектом контрольных функций должно быть в обязательном порядке подконтрольно на предмет качества другому субъекту внутреннего контроля;. С помощью нормативных документов создаются условия, при которых любые отрицательные отклонения ставят конкретного работника в экономически невыгодное положение, что стимулирует его к устранению отрицательных отклонений и вызвавших их причин;.

В системе внутреннего контроля могут действовать независимо различные субъекты контроля. Несоблюдение этого требования создает условия для необъективного отражения в отчетных материалах результатов проверок;. Эффективное функционирование системы внутреннего контроля невозможно без должной заинтересованности и участия в ее работе представителей собственников и топ-менеджмента хозяйствующего субъекта;.

Если сотрудники организации, в служебные функции которых входит осуществление внутреннего контроля, не обладают указанными характеристиками, то даже идеально организованная система не сможет работать эффективно;. Методики и программы должны быть целесообразны и рациональны, так как благодаря применению в минимальной степени будет снижаться эффективность работы объектов внутреннего контроля, а последний будет рационален, то есть не станет нести излишних затрат труда и средств;.

Недопустимо закрепление одной и той же контрольной функции за несколькими субъектами контроля, так как это неизбежно приведет к безответственности, затрате излишних сил и средств;.

Временное выбытие отдельных субъектов контроля например, в отпуск не должно прерывать контрольные процедуры или затруднять их выполнение. Для снижения влияния этого фактора необходимо добиться того, чтобы каждый субъект контроля умел выполнять в должной степени контрольную работу вышестоящего и одного-двух работников своего уровня;.

Эффективность функционирования системы внутреннего контроля напрямую зависит от наличия, качества и уровня утверждения регламентов правил, стандартов , которыми руководствуются и точно выполняют субъекты контроля;. Система внутреннего контроля должна функционировать на основе четкого взаимодействия всех подразделений и служб хозяйствующего субъекта.

Такого взаимодействия можно добиться путем разработки комплекса нормативных документов, регламентирующих контрольную деятельность структурных подразделений и руководителей хозяйствующего субъекта.

Функция внутреннего контроля может быть реализована несколькими способами, и поэтому, для того чтобы пользоваться преимуществами, которые дает организации эффективный внутренний контроль, необязательно создавать отдельное подразделение.

При этом функцию внутреннего контроля может выполнять внешний консультант или специализированная компания при условии недопущения конфликта интересов. Указанные подходы могут применяться в хозяйствующих субъектах в различных комбинациях. При выборе из возможных вариантов следует оценить преимущества и недостатки каждого из них табл. Сотрудники хорошо знакомы с внутренней культурой и особенностями деятельности хозяйствующего субъекта, его подразделений и филиалов.

Сравнительно высокий уровень затрат на формирование службы. Возможность использовать услуги экспертов в различных областях. Организация, цели и функции внутреннего контроля определяются руководством и или собственником экономического субъекта в зависимости от организационно-правовой формы и сложившейся системы управления, содержания, специфики и масштабов деятельности, состояния внутреннего контроля и объемов финансово-экономической деятельности.

Служба внутреннего контроля создается в основном хозяйствующими субъектами крупного и среднего бизнеса при наличии следующих условий: стремления собственников и высшего руководства получить достоверную информацию и оценку действий руководителей всех уровней управления; усложненной структуры; наличия филиалов и дочерних компаний; разнообразия видов деятельности.

Возможности аутсорсинга и косорсинга используют как небольшие организации, у которых нет достаточных финансовых ресурсов для создания собственной службы внутреннего контроля, так и крупные, имеющие в своем штате соответствующие структуры. Формирование службы отдела внутреннего контроля следует начинать с подбора кандидатуры руководителя службы.

Наилучшим вариантом является ситуация, когда руководитель службы внутреннего контроля функционально подчиняется совету директоров, а административно — генеральному директору организации. Если в хозяйствующем субъекте отсутствуют совет директоров или аналогичный орган, службу внутреннего аудита следует подчинить как функционально, так административно высшему должностному лицу организации.

В идеальной ситуации служба внутреннего контроля отчитывается перед высшим руководством и освобождается от другой управленческой подотчетности. К числу внутренних нормативных документов, регламентирующих деятельность службы внутреннего контроля и аудита, относятся:. Численность службы внутреннего контроля должна зависеть от поставленных задач, состояния контрольной среды и степени подверженности организации разного рода рискам.

Численность определяется прежде всего исходя из количества подразделений и бизнес-процессов, имеющихся в организации, и временными затратами на контроль и аудит каждого из них.

Как показывает практика, основными ошибками при создании службы внутреннего контроля, снижающими эффективность контроля либо сводящими его на нет, являются:.

Внутренний контроль не дает ожидаемых результатов в случаях, когда руководство демонстрирует свое пренебрежительное отношение к нему и своевременно не предпринимает мер по исправлению обнаруженных недостатков. Отсутствие процедур контроля, относящихся к какому-либо из направлений деятельности, замедляет процесс развития или вовсе останавливает его.

Так, если малые предприятия целиком сосредоточатся на защите активов и предотвращении мошенничества, при этом не обращая внимания на мотивацию сотрудников, начнется текучка кадров, меньше станет инициатив. Если сконцентрироваться на оптимизации налогообложения и не обращать внимания на обеспечение прозрачности организации и управленческий учет, то менеджмент не будет иметь достоверных данных для необходимой аналитической работы, благодаря которым можно гибко реагировать на изменение внешней среды.

Несмотря на то что организация системы внутреннего контроля сама по себе не гарантирует автоматического достижения целей, ее отсутствие создает больше возможностей для совершения ошибок или их необнаружения.

Создавая систему внутреннего контроля, организации должны избегать применения правил и практики, которые могут неумышленно создавать стимулы или соблазн для совершения неправомерных действий. В частности:. Бухгалтерия Онлайн-кассы Обзоры для бухгалтера Управленческий учет Расчеты с работниками Социальные пособия Посмотреть еще Свой бизнес Управление финансами Регистрация бизнеса Малый бизнес Индивидуальный предприниматель Субсидиарная ответственность Посмотреть еще 9.

Проверки Налоговые проверки Проверки трудовой инспекции Посмотреть еще 2. Важное Пенсии Самозанятые Коронавирус Электронные трудовые книжки. Перейти в рубрикатор. Смотреть все рубрики. Мой профиль Избранное Клерк. Премиум Клерк. Самое важное Array Array Array Array. Пользовательское соглашение Правила использования материалов.

Характеристика Служба внутреннего аудита Служба внутреннего контроля Контрольно-ревизионная служба Цель Повышение эффективности деятельности организации Построение и поддержание эффективной системы внутреннего контроля Недопущение неэффективного использования ресурсов, выявление и предотвращение злоупотреблений Основные заказчики клиенты Совет директоров и высшее исполнительное руководство Линейное операционное руководство Высшее исполнительное руководство Специфика Ориентация на перспективу, то есть на анализ бизнес-процессов и выявление рисков Анализ бизнес-процессов в целях построения системы контроля Ориентация на ретроспективу, то есть на уже произошедшие события и их последствия.

Всё о кадровом учёте: учимся составлять кадровые документы без ошибок Экспресс-курс для кадровиков и бухгалтеров про основное в кадровом учете. Записаться Подборка полезных мероприятий Разместить. Сотрудники хорошо знакомы с внутренней культурой и особенностями деятельности хозяйствующего субъекта, его подразделений и филиалов Навыки и опыт внутренних аудиторов остаются внутри хозяйствующего субъекта.

Возможность использовать услуги экспертов в различных областях Доступ к высокопрофессиональным аудиторским кадрам Гибкость в вопросе использования привлеченных аудиторских ресурсов Доступ к передовым технологиям и методикам проведения внутреннего аудита.

Сегодня мир столкнулся с очень серьезной ситуацией. И хотя это пока не самая большая эпидемическая угроза, с которой приходилось иметь дело человечеству, тем не менее, нельзя недооценивать происходящее. Ведь пока никто не знает, как быстро всё закончится и каков будет урон. Но вполне очевидно, что все организации уже почувствовали или еще почувствуют прямо или косвенно влияние эпидемии на свою деятельность, цели и планы.

Как должны действовать сегодня службы внутреннего аудита? Какие задачи поставить во главу угла и как их решать, как функционировать в текущих условиях? Что делать? И как делать? Не нужно действовать так, как будто ничего не изменилось. Внутренний аудит является частью организации, в которой работает, частью команды. И сейчас он должен делать то, в чем больше всего нуждается организация.

Надеюсь, не ошибусь, если скажу, что менеджмент и совет директоров сейчас хотели бы услышать взвешенную точку зрения, увидеть ситуацию во всей полноте и посмотреть на происходящее в перспективе. Именно здесь — сила внутреннего аудита. И сейчас, как никогда ранее, важно максимально раскрыть свой потенциал в роли консультанта, советника. Во-первых, помогите менеджменту оценить ситуацию, увидеть и оценить риски.

Есть вещи очевидные: падение спроса, сбои в логистических цепочках, остановка производств, болезнь ключевых работников. Могут быть и менее явные риски, например, перебои в работе хранилищ и центров обработки данных, невозможность отремонтировать транспорт или приобрести необходимые запчасти для оборудования, нарушение гарантийных обязательств со стороны вашей компании или со стороны подрядчиков.

Обсудите эти риски вместе с менеджментом, предложите решения. Конечно, крайне желательно, чтобы внутренние аудиторы хорошо знали отрасль и разбирались в бизнесе компании или, говоря более широко, в тех вопросах, которыми занимается организация. Но в нынешних условиях во многих случаях достаточно будет использовать широту взгляда на вещи и здравый смысл — качества, присущие любому внутреннему аудитору.

Во-вторых, подумайте о долгосрочных перспективах. Во многих отраслях и сферах деятельности, бизнес, деятельность организации уже не будут такими же, как прежде. Сейчас руководство организаций фокусируется на текущих событиях и ситуации. Это вполне объяснимо. Помогите не потерять перспективу. Вирус отступит, и настанет благоприятное время, чтобы возродиться, наверстать то, что было потеряно, вырваться вперед в конкурентной гонке и достичь новых высот.

При этом многие вещи придется делать по-новому. Поэтому сейчас также хорошее время подумать о раскрывающихся возможностях. Вирус — это одна из тех плохо предсказуемых угроз, о которых написано во всех учебниках по риск-менеджменту. Угроза непредсказуема в том смысле, что заранее неизвестно, когда наступит событие, несущее в себе угрозу.

Но прекрасно известно, что такое иногда происходит и к этому нужно быть готовыми, чтобы минимизировать возможные потери. Именно в этом заключается хороший риск-менеджмент. Если вы видите, что менеджмент оказался не готов к возникшей ситуации, сейчас не лучшее время указывать на это менеджменту и совету директоров. Нужно, засучив рукава, вместе с менеджментом проводить обсуждения, мозговые штурмы, предлагать курс действий.

А когда мы преодолеем нынешнюю ситуацию, будет самое время посмотреть и оценить системы управления рисками, разумность планов действий в кризисной ситуации и эффективность процедур по поддержанию непрерывности бизнеса в наших организациях. Возможно, напротив, руководство организации сочтет, что сейчас оно не готово каким-то иным образом, кроме привычного, использовать ресурс внутреннего аудита.

Воспримите это нормально. Для менеджмента одних организаций главная польза внутреннего аудита в нынешней ситуации видится в соблюдении внутренним аудитом взятых на себя обязательств и выполнении календарных планов работ, для менеджмента других организаций — в повседневном участии внутреннего аудита в анализе ситуации и выполнении дополнительных обязанностей, иногда не связанных напрямую с внутренним аудитом. При этом для кого-то может быть важно, чтобы внутренние аудиторы не отвлекали его дополнительными запросами в этой кризисной ситуации.

Тогда отложите на время аудиторские задания или тесты, чтобы менеджмент мог полностью сфокусироваться на неотложных вопросах управления организацией и реагировании на вызовы.

Если в связи с этим у вас появилось немного свободного времени, используйте его с максимальной пользой для своего профессионального развития и развития подразделений внутреннего аудита:.

И, конечно, следует помнить, что главный актив любой организации — это люди. От способности уберечь людей и от умения работать с людьми в кризисной ситуации зависит благополучие самих организаций.

Убедитесь, что руководство ваших организаций это понимает и предпринимает соответствующие шаги. Один из таких шагов — это переход на дистанционную работу из дома. В целом служба внутреннего аудита компании безболезненно и оперативно перешла на дистанционную работу, вначале частично, а со второй недели уже в полном составе. Этому способствовало наличие ноутбуков у большинства сотрудников СВА, электронный документооборот в компании, наличие удалённого доступа к сервисам компании через включая сетевые диски, программы, рабочий стол , чёткий план работ сотрудников СВА на ближайший период и др.

В компаниях Группы РусГидро были созданы оперативные штабы, которые контролируют эпидемиологическую ситуацию и оперативно решают все возникающие вопросы. Без сбоев работает служба ИТ-поддержки пользователей и подразделение по управлению персоналом, в том числе в части оперативного перевода сотрудников на дистанционный режим работы. Заработная плата сотрудникам выплачивается своевременно и в полном объёме. Мы опробовали проведение совещаний в Zoom, но почти этим не пользуемся. В связи с дистанционным режимом работы вместо оперативных совещаний и планёрок я ввёл еженедельное почасовое планирование задач для каждого сотрудника СВА и еженедельный отчёт об их выполнении с информацией о потраченном времени, внеплановых поручениях, возникших сложностях.

Нашей СВА повезло, что начало самоизоляции совпало с окончанием выездных этапов нескольких проверок, поэтому внутренние аудиторы сейчас заняты подготовкой рабочей документации и результирующих документов. В будущем прогнозируются сложности, связанные с отсутствием первичных документов в электронном виде у некоторых объектов аудита, а также дистанционной работой сотрудников объектов аудита, но мы надеемся, что режим самоизоляции не затянется на несколько месяцев.

Также у нас был ряд отложенных задач, связанных с изменением и разработкой локальных нормативных актов, регламентирующих деятельность внутреннего аудита, в том числе по результатам внешней оценки качества функции внутреннего аудита. Сейчас есть возможность заняться этими вопросами. Что касается неожиданного перехода на дистанционную работу из дома, то здесь выявились некоторые нюансы:.

Существенно увеличилось время на письменные коммуникации посредством электронной почты, раньше часть вопросов решалась путём устных сообщений. Некоторая сложность ощущается у сотрудников, имеющих маленьких детей: дети требуют регулярного внимания; детям-школьникам часто необходима помощь в настройке дистанционного обучения.

В целом, многие ощутили нехватку столов и ноутбуков для каждого члена семьи. Есть сложности с работой с таблицами на небольшом экране ноутбука, иногда требуется принтер и сканер, которые есть не у каждого.

Все москвичи отмечают огромную экономию времени на дорогу; сотрудники стали позже просыпаться. Для оценки самочувствия сотрудников службы внутреннего аудита, их сложностей и потребностей, я составил вопросы и попросил на них ответить. Эта обратная связь помогает понять текущую ситуацию у каждого члена команды, и, надеюсь, поможет в будущем внести необходимые изменения в работу СВА, которые поспособствуют более эффективной работе дистанционно, в том числе в условиях кризиса.

Самый быстрый способ получить качественную отчётность по МСФО! Бухгалтерский учет. Тест фирмы по ИНН бесплатно. Вход Регистрация. Подписка на новости. Пандемия — вызов для внутреннего аудита. Глобальные задачи и переход на дистанционную работу. Если в связи с этим у вас появилось немного свободного времени, используйте его с максимальной пользой для своего профессионального развития и развития подразделений внутреннего аудита: освежите в памяти Международные профессиональные стандарты внутреннего аудита и другие руководства Международного Института внутренних аудиторов воспользуйтесь для этого сайтом Института внутренних аудиторов, www.

Что касается неожиданного перехода на дистанционную работу из дома, то здесь выявились некоторые нюансы: Существенно увеличилось время на письменные коммуникации посредством электронной почты, раньше часть вопросов решалась путём устных сообщений.

Многим очень не хватает живого общения с коллегами. Ваше имя:. Код безопасности. Введите код безопасности:. Если Вы зарегистрируетесь , то сможете получать новые комментарии по e-mail. Последние статьи по теме: Кадровые вопросы во внутреннем аудите.

Автоматизация процессов внутреннего аудита. Исследование текущего состояния и тенденций развития внутреннего аудита финансовых организаций в России. Разберем на ионы: списание скоропортящихся продуктов питания. Горячие темы.

Эти статьи обсуждают: Патентная система станет выгодней 3 Учет командировочных расходов в учреждении 2 Что ждет работодателей в году: обзор основных изменений законодательства 1 Что нужно сделать бизнесу до конца года: от бухгалтерии до кадровых вопросов 1 Мастер учётной политики Учётная политика вашей фирмы за 15 минут! Отключить мобильную версию.

Внутренний аудит в системе управления предприятием

Службы внутреннего аудита сегодня существуют в большинстве крупных и многих средних российских компаниях. Немало руководителей компаний, где таких подразделений еще нет, задумываются об их создании. Интерес к внутреннему аудиту обусловлен, по нашему мнению, рядом факторов.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Основные направления взаимодействия внутреннего контроля, внутреннего аудита и управления рисками

Быстрая навигация: Каталог статей Отдельные виды предпринимательской деятельности Аудиторская деятельность Внутренний аудит в новой реальности Сонин А. За последнее десятилетие внутренний аудит проделал значительный путь в своем развитии и добился существенных успехов в вопросе признания со стороны высшего руководства компаний. Сегодня исполнительное руководство и советы директоров ожидают от внутреннего аудита весомого вклада в дело контроля над рисками и повышения эффективности деятельности компаний. Поскольку профессия внутреннего аудитора является относительно молодой, развивающейся, внутренний аудит движется вперед методом проб и ошибок, осваивая новые методы и подходы и отказываясь от практик, не отвечающих требованиям времени. В то же время горизонт для внутреннего аудита отнюдь не безоблачен и место под солнцем далеко не гарантировано.

Структура системы внутреннего контроля

Вы здесь Алексей Сонин , CIA, Институт внутренних аудиторов — Москва Внутренний аудит в западных странах зародился в начале ХХ века и получил сильный импульс к развитию после Второй Мировой войны в ответ на возросшие объемы операций и децентрализацию компаний. В г. Множество компаний по всему миру страдает от неэффективного использования разного рода ресурсов — людских, финансовых, материальных, от недостатка необходимой для принятия правильных решений. Сейчас Институт насчитывает около 72 тыс. А всего в мире насчитывается порядка одного миллиона людей, в той или иной степени занимающихся внутренним аудитом. Общие положения 1. Определение и цели внутреннего контроля 2.

Все поля Автор Заглавие Содержание. Или введите идентификатор документа:. Справка о расширенном поиске.

Разделение внутреннего контроля и аудита сонин

При разработке системы внутреннего контроля преследуется достижение следующих целей, а именно, обеспечение: надежности и полноты информации, соответствия законодательству, экономичного использования ресурсов, сохранности активов, достижения организацией поставленных целей и задач [1]. То есть изучение вопросов системы внутреннего контроля на каждом экономическом субъекте является актуальным сегодня. Актуальность этого вопроса возрастает еще и в связи с тем, что развитие аудита в России и переход его на следующий этап связан с повсеместным созданием и внедрением внутреннего контроля на средних и крупных предприятиях. Концепция внутреннего контроля [4] включает в себя наряду с внутренней средой организации, состоящей из стиля управления, порядка принятия решений, компетенции сотрудников, такие понятия как повседневное осуществление контроля за учетом, отчетностью, разделением полномочий по.

Внутренний аудит

.

.

.

.