Выручка от реализации имущественных прав это

Налоговый кодекс. Главная Документы Статья Доходы от реализации Подготовлены редакции документа с изменениями, не вступившими в силу. НК РФ Статья Доходы от реализации. Путеводитель по налогам.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Как определить, являетесь ли вы сельскохозяйственным производителем?

Содержание:

• Как по налогу на прибыль учитывать доходы и расходы от реализации имущественных прав
• Передача имущественных прав для целей налогообложения НДС
• Доходы от реализации
• Выручка от реализации имущественных прав
• Энциклопедия решений. Доходы от реализации имущественных прав в целях налогообложения прибыли
• Реализация имущественных прав
• ГЛАВА 13. РЕАЛИЗАЦИЯ ИМУЩЕСТВА И ИМУЩЕСТВЕННЫХ ПРАВ

Как по налогу на прибыль учитывать доходы и расходы от реализации имущественных прав

Налоговый кодекс. Главная Документы Статья Доходы от реализации Подготовлены редакции документа с изменениями, не вступившими в силу. НК РФ Статья Доходы от реализации. Путеводитель по налогам. Вопросы применения ст. В целях настоящей главы доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров работ, услуг как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.

Федерального закона от Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары работы, услуги или имущественные права, выраженные в денежной и или натуральной формах. В зависимости от выбранного налогоплательщиком метода признания доходов и расходов поступления, связанные с расчетами за реализованные товары работы, услуги или имущественные права, признаются для целей настоящей главы в соответствии со статьей или статьей настоящего Кодекса.

Особенности определения доходов от реализации для отдельных категорий налогоплательщиков либо доходов от реализации, полученных в связи с особыми обстоятельствами, устанавливаются положениями настоящей главы. Открыть полный текст документа. Порядок определения доходов. Классификация доходов. НК РФ ч. Доходы от реализации Налоговый кодекс.

Передача имущественных прав для целей налогообложения НДС

В качестве реализации имущественных прав могут рассматриваться такие операции сделки , как:. К договору купли-продажи имущественных прав применяются общие положения о купле-продаже, если иное не вытекает из содержания или характера этих прав п. Выручка от реализации имущественных прав, определяемая исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные имущественные права без НДС , является доходом от реализации п.

Реализация имущества имущественных прав — одна из самых распространенных хозяйственных операций. Напомним, что по общему правилу реализация имущества имущественных прав — это передача имущества имущественных прав в собственность другому лицу. Такая передача может быть возмездной и безвозмездной п. Порядок налогообложения операций по реализации зависит от вида реализуемого имущества имущественных прав.

Доходы от реализации

Соответственно, в выставленном покупателю счете-фактуре такая организация должна указать сумму с НДС. Но выручка для целей исчисления налога на прибыль учитывается в сумме без НДС. Доходы организация вправе учитывать на основании любых документов, их подтверждающих: первичные учетные документы, документы налогового учета и иные. Организации, применяющие ОСН, в большинстве своем применяют метод начисления.

Но в некоторых случаях вправе учитывать доходы по кассовому методу п. Применяемый в организации метод учета должен быть установлен в учетной политике для целей налогообложения. При методе начисления выручка должна быть учтена в том периоде, когда этот доход имел место, независимо от поступления денег от покупателя п.

Что это значит? Вернемся к рассмотренному выше примеру. Но арендодатель все равно должен отражать в налоговом учете доход в размере ежемесячного арендного платежа на последний день каждого месяца.

При кассовом методе выручка признается непосредственно в периоде поступления средств на счет или в кассу организации п. Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Используется для индексации зарплаты. Используется для расчёта отдельных показателей. Задавать вопросы и отвечать на них могут только зарегистрированные пользователи.

Авторизуйтесь или Зарегистрируйтесь. Журнал и сервисы для бухгалтеров. Подписаться на журнал. Получить демодоступ к журналу. Связаться с нами. Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня. Форум для бухгалтера:. Подписывайтесь на наш канал в Я ндекс. Осталось 5 часов.

НДФЛ с отпускных и больничных, уплата за декабрь г. Уведомление об уплате авансов по фактически полученной прибыли с г. Уведомление о переходе на УСН с г. Все изменения для бухгалтера и ИП. Послушать новости для бухгалтера. Заполнение строк , , 6-НДФЛ. Формы отчетности: какие применять по налогам и взносам.

Новый бухгалтерский семинар от Издательства. Фиксированные взносы ИП - Что нужно сделать с 28 по 31 декабря. Определен режим работы и отдыха водителей. Что нужно сделать с 11 по 15 января. Кассовые проверки возобновляются. В целях бухучета допускается использование скан-образов первички. Трудовая книжка не терпит пустоты. Работодатель вправе установить локальный выходной 31 декабря. Патент главное за 5 минут.

Успеть до нового года: главное за 5 минут. Правила перехода на ПСН временно смягчат. Калькулятор отпускных. Калькулятор компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении.

Калькулятор пеней по налогам и страховым взносам. Считайте и проверяйте налоговые показатели с помощью калькуляторов. Оформить подписку Оформить подписку на журнал Заказать книги издательства Подписаться на новостную рассылку. Сообщить свое мнение О чем хотите прочитать в журнале Нашли ошибку в журнале? Пожаловаться Нашли ошибку на этой странице? Опросы издательства. Получить подарки Конкурсы издательства. Предложить сотрудничество Реклама Опубликовать свою статью в журнале Партнеры.

Зарегистрировано в Роскомнадзоре Технические вопросы: support glavkniga. Нашли ошибку на сайте? Отправьте описание найденной ошибки, и мы оперативно исправим её. Ваш e-mail. Мы постараемся исправить найденную вами ошибку в ближайшее время. Если вы уже подписаны на журнал, авторизуйтесь или активируйте код доступа с карты подписчика. Если хотите оформить подписку, заполните заявку.

Пожалуйста, введите корректный электронный адрес. Извините, неверный email или пароль. Невозможно завершить сессию, открытую на первом устройстве. Запомнить логин. Восстановить пароль. Пользователь с таким логином и паролем уже вошел на сайт. Осуществить новый вход? Задавать вопросы и отвечать на них могут только зарегистрированные пользователи Авторизуйтесь или Зарегистрируйтесь. Хотите продолжить чтение? Подтверждение пробного доступа.

СМС с кодом отправлено на ваш номер телефона. Пробный доступ получен! На ваш email отправлено письмо. Для активации доступа, перейдите по ссылке из письма.

Прислать новый код. Журнал и сервисы для бухгалтеров Подписаться на журнал Получить демодоступ к журналу Задать вопрос специалисту Связаться с нами. Войти на сайт Ввести код доступа. Подписаться на журнал Получить демодоступ к журналу Задать вопрос специалисту. Консультации Новости Форумы Формы Калькуляторы. Статьи Справочники Семинары Календари Тесты.

Выручка от реализации имущественных прав

Как и при рассмотрении любого вопроса, сначала необходимо точно определиться с его предметом. Что же такое имущественные права? Поскольку Налоговый кодекс не дает точного определения данного термина, обратимся к другим отраслям права, в частности к Гражданскому кодексу ст. Универсального определения имущественных прав он также не содержит. Таким образом, реализация имущественных прав происходит при реализации следующих объектов гражданских прав:.

Одновременно отметим, что определения любого термина, в частности имущественных прав, в целях главы 21 Налогового кодекса, на которые выше есть ряд ссылок, не может быть однозначно распространено в качестве определения этих же объектов для налога на прибыль. Такая позиция была высказана в постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда от 3 августа г. Перейдем к описанию налоговых последствий при реализации некоторых видов имущественных прав.

Налог на прибыль. Основная проблема в исчислении налога на прибыль — это признание понесенных затрат расходами в целях налогообложения. Расходам при реализации данных активов посвящен подпункт 2. Согласно данному пункту, при реализации имущественных прав долей, паев в качестве расходов признается цена приобретения данных имущественных прав долей, паев и сумма расходов, связанных с их приобретением и реализацией.

В пункте 3 статьи Налогового кодекса в качестве таких расходов названы, в частности, расходы по оценке. Что касается суммы вклада в уставный капитал, то финансовое ведомство разрешает учесть его в составе расходов письмо Минфина России от 6 марта г. Основанием для этого является подпункт 4 пункта 1 статьи Налогового кодекса, в котором сказано, что не учитываются для налогообложения доходы в пределах первоначального вклада в уставный капитал.

ФАС Московского округа в постановлениях от 26 июня г. Однако признаваемого для налогообложения убытка в виде разницы между суммой взноса в уставный капитал и доходом от реализации, по мнению Минфина, быть не может письмо Минфина России от 8 ноября г. Ведь в пункте 2 статьи Налогового кодекса, которая дает право учитывать такой убыток, нет ссылки на подпункт 2.

Московские налоговики обобщили вывод о непризнании убытков применительно ко всем операциям с имущественными правами письмо ФНС России по городу Москве от 3 апреля г. Однако отметим некоторые противоречия, которые можно было бы истолковать в пользу налогоплательщика:.

На основании подпункта 12 пункта 2 статьи Налогового кодекса операции по реализации долей, паев НДС не облагаются. Для того чтобы определить, какую сумму расходов можно признать при реализации права требования, уже упоминавшийся выше подпункт 2. Очевидно, первоначально право требования организация уступает с убытком.

Если уступка права требования происходит после наступления предусмотренного договором о реализации товаров работ, услуг срока платежа, то половина убытка признается сразу, половина — через 45 дней. В дальнейшем при реализации действует понятное по аналогии с товарами правило: доход — то, что причитается, расход — то, что потратили на приобретение. Особый интерес вызывает исчисление налога в случае выдачи авансов в счет предстоящих поставок.

В данном случае уступается не право требования продавца или займодавца, для которых существует статья Налогового кодекса. В связи с этим для уступки требований, исходя из оплаты авансов, нужно также пользоваться правилами статьи Налогового кодекса. При первоначальной реализации права требования, вытекающего из реализации товаров, работ и услуг, базы по НДС не образуется.

НДС уже был начислен при реализации. При дальнейшей реализации права требования НДС облагается превышение цены продажи над ценой приобретения права требования ст.

Порядок налогообложения при уступке права требования поставки чего-либо, то есть прав лица, выплатившего аванс, не прописан. Поэтому на основании пункта 1 статьи 17 Налогового кодекса налог в данном случае не установлен. Иногда организации приобретают право на заключение договора аренды. Если имеется юридическая возможность это право уступить и эта возможность использована, то мы столкнемся также со случаем реализации имущественных прав.

Несмотря на то что глава по НДС относит данное право непосредственно к имущественным правам, думается, исходя из обязательственной гражданско-правовой природы данного права обладатель имеет возможность требовать исполнение обязательства по заключению договора и передаче имущества в аренду , можно отнести его к имущественным правам для целей Налогового кодекса в целом и главы 25 в частности.

Таким образом, в данном случае на основании абзаца 2 подпункта 2. В данном случае сроком оплаты будет окончание срока, в течение которого обязанное лицо должно заключить договор аренды. По НДС для данного случая предусмотрено специальное правило пункта 5 статьи Налогового кодекса, по которой сумма НДС просто накидывается сверх цены без НДС, как это делается при реализации товаров, работ и услуг.

Высший Арбитражный Суд п. Финансовое ведомство также поддерживает эту позицию. В письме Минфина России от 8 августа г. На основании абзаца 1 подпункта 1 пункта 1 статьи Налогового кодекса операции по передаче в безвозмездное пользование подлежат налогообложению НДС.

Исходя из данного положения можно сказать, что, в отличие от товаров, работ и услуг реализация — это возмездная передача , для имущественных прав не делается различий между возмездной и безвозмездной передачей. Хотя основной проблемой в налогообложении является признание расходов, но и величина доходов от реализации может быть подвержена проверке. Контролю за доходами, а именно за уровнем договорных цен между контрагентами, посвящена статья 40 Налогового кодекса.

Смысл ее сводится к тому, что в определенных случаях, когда цены на реализуемые активы низкие, возможно доначисление налога на прибыль исходя из ситуации, когда в качестве дохода признавалась бы их рыночная цена. Однако статья 40 не относится к случаю реализации имущественных прав. В ней речь идет только о товарах, работах и услугах. А как уже было показано выше, согласно статье 38 Налогового кодекса, для целей Налогового кодекса, имущественные права в состав имущества, а значит и товаров, не входят.

ФАС Волго-Вятского округа в постановлении от 19 сентября г. Даже если имущественные права получены безвозмездно, статья 40 Налогового кодекса также неприменима.

В пункте 8 статьи Налогового кодекса указано, что при безвозмездном получении по рыночной стоимости в соответствии со статьей 40 Налогового кодекса определяется стоимость опять-таки только товаров, работ и услуг. Казалось бы, здесь никаких проблем быть не может. Но к сожалению, необходимо добавить, что некоторые суды лично от себя добавляют что-либо в Налоговый кодекс. Бухгалтерский учет. Вход Регистрация. Подписка на новости.

Уровень Р1. Реализация имущественных прав. Соответственно не всегда понятны налоговые последствия операций с ними. Помочь разобраться с некоторыми из них — цель настоящей статьи. Таким образом, реализация имущественных прав происходит при реализации следующих объектов гражданских прав: долей и паев подп.

Реализация долей в уставных капиталах Налог на прибыль. Однако отметим некоторые противоречия, которые можно было бы истолковать в пользу налогоплательщика: в пункте 2 статьи Налогового кодекса идет речь об имущественных правах, хотя в подпунктах 2 и 3 той же статьи о них не упоминается. Напрашивается вывод об опечатке законодателя; в статье Налогового кодекса не содержится правил, исключающих учет убытков от реализации имущественных прав.

Пункт 2 статьи содержит открытый перечень убытков. Хотя данная статья в целом не относится к расходам, связанным с производством и реализацией, в ней указано, что признаваемые убытки просто приравниваются ко внереализационным. К тому же в качестве примера признаваемых по данному пункту убытков приведены убытки при уступке права требования, которая и является реализацией одного из видов имущественных прав; база по налогу на прибыль определяется как разница между доходами и расходами.

Убытки, хотя и употребляются в Налоговом кодексе отдельно от расходов, не обязательно должны противопоставляться расходам и присутствовать во всех операциях отдельно от расходов. Например, в операциях с ценными бумагами есть доходы и расходы. Убытка как элемента расчета базы не встречается. Реализация права требования Налог на прибыль.

Право на заключение договора аренды Иногда организации приобретают право на заключение договора аренды. Безвозмездное пользование Налог на прибыль.

Принципы определения дохода Хотя основной проблемой в налогообложении является признание расходов, но и величина доходов от реализации может быть подвержена проверке. НДС убытки уставный капитал. Ваше имя:. Код безопасности. Введите код безопасности:. Если Вы зарегистрируетесь , то сможете получать новые комментарии по e-mail. Последние статьи по теме: Если благотворительный фонд предоставляет бюджетному учреждению пожертвование — оплату товарно-материальных ценностей непосредственно поставщику?

Учет подарков работникам в натуральной форме. Учет расходов при отсутствии деятельности. Безналоговая передача имущества в бизнесе: какой инструмент выбрать? Горячие темы. Эти статьи обсуждают: Патентная система станет выгодней 3 Учет командировочных расходов в учреждении 2 Что ждет работодателей в году: обзор основных изменений законодательства 1 Что нужно сделать бизнесу до конца года: от бухгалтерии до кадровых вопросов 1 Программа по МСФО подготовка к июньской сессии г.

Вечерняя группа. Отключить мобильную версию.

Реализация имущества имущественных прав - одна из самых распространенных хозяйственных операций. Напомним, что по общему правилу реализация имущества имущественных прав - это передача имущества имущественных прав в собственность другому лицу. Такая передача может быть возмездной и безвозмездной п. Порядок налогообложения операций по реализации зависит от вида реализуемого имущества имущественных прав. В частности, по-разному учитываются для целей налога на прибыль операции по реализации:.

В основном различия заключаются в порядке учета расходов по этим сделкам. При этом доходы выручка от реализации во всех случаях определяются одинаково. Из-за различий в учете доходы и расходы по каждой из групп операций нужно учитывать отдельно п.

Итак, для того чтобы правильно посчитать налогооблагаемую прибыль, которая получена по итогам отчетного налогового периода от операций по реализации, вам необходимо:. Определить расходы, на которые может быть уменьшена выручка, полученная по каждому виду операций. В данной главе мы не будем рассматривать порядок определения расходов по операциям реализации продукции товаров собственного производства.

Об этом вы можете узнать в разд. Порядок определения выручки от операций по реализации рассмотрен в разд. Это могут быть, например, расходы по оценке, хранению, обслуживанию и транспортировке реализуемого имущества абз. Обратим ваше внимание на то, что стоимость имущества имущественных прав определяется по-разному и зависит от того, что конкретно вы реализовали: покупные товары, амортизируемое имущество, прочее имущество или имущественные права.

Стоимость приобретения товаров формируется исходя из цены, которую вы заплатили поставщику по договору договорная цена. В стоимости приобретения товаров вы также можете учесть все расходы, которые вы понесли при их покупке.

Но это можно сделать только в том случае, если такой порядок формирования стоимости вы предусмотрите в своей учетной политике. Отметим, что применять этот порядок вы должны в течение не менее двух налоговых периодов двух лет абз. Если в учетной политике вы прописали, что стоимость приобретения товара формируется с учетом расходов, связанных с их покупкой, то:. С приобретением товара непосредственно связаны расходы на доставку этих товаров, складские расходы, расходы на уплату различных пошлин, сборов, уплату вознаграждения посреднику и иные подобные расходы.

Если расходы, непосредственно связанные с приобретением товаров, вы решите учитывать в их стоимости, то такой порядок будет совпадать с порядком формирования фактической себестоимости товаров для целей бухгалтерского учета п. Однако в результате такого решения вам придется учитывать расходы, связанные с приобретением товара, не по мере их осуществления, а в том отчетном налоговом периоде, в котором товары будут реализованы пп.

Как, например, расходы на доставку товаров транспортные расходы , которые всегда учитываются в том отчетном налоговом периоде, в котором произойдет реализация товаров абз. К косвенным расходам относятся все остальные расходы, осуществленные в текущем месяце за исключением внереализационных расходов, предусмотренных в ст.

Так, например, к ним можно отнести:. Прямые расходы вы сможете учесть только в том отчетном налоговом периоде, в котором вы реализуете покупные товары.

Это значит, что даже если вы и отгрузили товар, но по условиям договора право собственности к покупателю еще не перешло, то списать прямые расходы вы не можете, поскольку в этом случае реализация еще не произошла п. Косвенные расходы вы списываете в уменьшение полученных доходов сразу же в месяце их осуществления абз. Как сделать сотрудника вовлеченным? Лень и как с ней бороться. Психологические аспекты Способов заработать с помощью internet Лекции по Основам предпринимательства.

Предыдущая 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 Следующая. Главная Контакты. ГЛАВА

Энциклопедия решений. Доходы от реализации имущественных прав в целях налогообложения прибыли

Доходы от реализации имущественных прав учитываются так же и для целей налогообложения налогом на прибыль на основании пп. Определение налоговой базы по НДС, особенности которого регламентируются положениями ст. Ведь интересы налоговых органов и налогоплательщиков находятся в вечном противостоянии и для того, чтобы отстоять свою позицию, необходимо четко ее обосновать и укрепить как ссылками на действующее законодательство, так и надлежаще оформленными документами.

Реализация имущества имущественных прав - одна из самых распространенных хозяйственных операций. Напомним, что по общему правилу реализация имущества имущественных прав - это передача имущества имущественных прав в собственность другому лицу. Такая передача может быть возмездной и безвозмездной п. Порядок налогообложения операций по реализации зависит от вида реализуемого имущества имущественных прав. В частности, по-разному учитываются для целей налога на прибыль операции по реализации:. В основном различия заключаются в порядке учета расходов по этим сделкам.

Реализация имущественных прав

В налоговом законодательстве не сказано, что относится к реализации имущественных прав. При этом имущественные права под это понятие не подпадают ст. То есть граждане и организации могут его отчуждать, обменивать, приобретать. Поэтому можно сделать вывод, что отчуждение за плату или безвозмездно имущественных прав для целей налогообложения прибыли будет признаваться реализацией. В частности, к реализации имущественных прав можно отнести:. Доходом от реализации имущественных прав признается выручка от реализации п. Как определить ее сумму, см. Как в налоговом учете определить выручку от реализации.

Соответственно, в выставленном покупателю счете-фактуре такая организация должна указать сумму с НДС. Но выручка для целей исчисления налога на прибыль учитывается в сумме без НДС. Доходы организация вправе учитывать на основании любых документов, их подтверждающих: первичные учетные документы, документы налогового учета и иные.

ГЛАВА 13. РЕАЛИЗАЦИЯ ИМУЩЕСТВА И ИМУЩЕСТВЕННЫХ ПРАВ

.

.

.

.

.