Безвозмездное оказание услуг облагается ндс

Под услугами принято понимать виды деятельности, при выполнении которых не создается какой-либо новый продукт, а качественно изменяется уже имеющийся. Именно за это заказчик услуги и платит исполнителю. Согласно ст. То есть в общем смысле все услуги облагаются НДС. В то же время согласно разъяснению Минфина РВ Письмо от Документом, который подтвердит место оказания услуг, может быть договор, заключенный с российским или иностранными контрагентом, либо документ, подтверждающий сам факт оказания услуги.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Договор безвозмездного пользования (ссуды)

Содержание:

• Безвозмездные счета: как избежать налоговых последствий
• НДС при безвозмездной передаче – расход?
• Безвозмездное оказание услуг ндс
• НДС при безвозмездной передаче товаров (работ, услуг)
• Исчисление НДС на услуги: опасности и подводные камни
• Безвозмездное оказание услуг — НДС
• Как начислить НДС при безвозмездной передаче товаров, работ, услуг
• Уплачивается ли НДС при безвозмездной передаче имущества?
• НДС при безвозмездном оказании услуг

Безвозмездные счета: как избежать налоговых последствий

Под услугами принято понимать виды деятельности, при выполнении которых не создается какой-либо новый продукт, а качественно изменяется уже имеющийся. Именно за это заказчик услуги и платит исполнителю. Согласно ст. То есть в общем смысле все услуги облагаются НДС. В то же время согласно разъяснению Минфина РВ Письмо от Документом, который подтвердит место оказания услуг, может быть договор, заключенный с российским или иностранными контрагентом, либо документ, подтверждающий сам факт оказания услуги.

Однако существует ряд услуг, которые НДС вообще не облагаются. Довольно часто возникает ситуация, когда одна услуга не может быть оказана без какой-то другой, сопутствующей, оказываемой фирмой-посредником. Тогда встает вопрос об исчислении НДС при перевыставлении расходов. Ответ на этот вопрос зависит от документального оформления данной операции: прописано ли в договоре возмещение НДС, какая из сторон учтет расходы на своих счетах и как будут оформлены счета-фактуры. Для возмещения НДС организация и налоговый орган обязаны соблюсти следующую процедуру:.

Право аренды можно использовать в качестве залога при оформлении ипотеки. Подробнее об этом читайте здесь. Признание права собственности на долю квартиры происходит в несколько этапов. Подробно об этом можно узнать здесь. Документооборот при оказании услуг Как правило, вначале составляется первичный документ—двусторонний договор, который и определяет порядок, форму, сроки, а иногда и стоимость оказания услуги.

Каждая организация вправе разработать свою форму первичного документа, но в нем обязательно должны содержаться следующие сведения:. Подтверждает факт оказания услуги акт сдачи-приемки услуг или счет фактура. В этих документах обязательно должна быть выделена сумма НДС. Итак, исчисление НДС услуг—достаточно сложный процесс, требующий тщательного подхода и неукоснительного исполнения всех законодательных норм. Появились вопросы?

Опубликовано: Содержание Показать. В то же время ст. Следует отличать переуступку права аренды земельного участка от субаренды. Кроме того, услуга может быть оказана на основании заявки от заказчика, по которой, как правило, тоже оформляется договор.

Не нашли ответа на свой вопрос? Звоните на телефон горячей линии 8 Это бесплатно. Вячеслав Садчиков. Практика в сфере недвижимости, тудового права, семейного права, защите прав потребителей.

Задать вопрос. НДС при возврате товара поставщику. НДС и экспорт товаров и услуг. Освобожденные от НДС товары. Безвозмездно, то есть даром. Облагаются ли подарки НДС? Работа с НДС: платить или не платить? Задать вопрос эксперту.

В ближайшее время мы опубликуем информацию.

НДС при безвозмездной передаче – расход?

Я,физ лицо- в настоящее время домохозяйка имею сертификат на предрейсовые осмотры. Хочу помочь сестре ,которая занимается пассаж. Перевозками в городе, не тратиться на оплату услуг в мед учреждении при мед.

Передача права собственности на товары работы, услуги на безвозмездной основе признается реализацией п. Поэтому со стоимости безвозмездно переданных товаров нужно заплатить НДС подп. Объектом обложения НДС, в частности, является передача права собственности на товары работы, услуги на безвозмездной основе подп. Для целей расчета НДС передачу имущества в безвозмездное пользование следует рассматривать как услугу.

Безвозмездное оказание услуг ндс

У исполнителя возникает обязанность уплатить НДС по общим правилам, а у заказчика — налог на прибыль с рыночной стоимости услуг. В целях расчета НДС безвозмездная передача приравнивается к реализации. Поэтому в том случае, если реализация услуг облагается НДС в соответствии с нормами Налогового кодекса РФ, то при безвозмездном указании услуг исполнитель должен заплатить НДС.

Доходов при безвозмездной передаче услуг в налоговом учете не возникает. Соответственно нельзя признавать расходы, возникающие в связи с оказанием этих услуг ст. Заказчик должен отразить налогооблагаемый доход в размере рыночной стоимости полученных услуг.

Принять к вычету сумму НДС при этом нельзя. Как начислить НДС при безвозмездной передаче товаров работ, услуг Передача права собственности на товары работы, услуги на безвозмездной основе признается реализацией п. Поэтому со стоимости безвозмездно переданных товаров нужно заплатить НДС подп.

Объектом обложения НДС, в частности, является передача права собственности на товары работы, услуги на безвозмездной основе подп. Для целей расчета НДС передачу имущества в безвозмездное пользование следует рассматривать как услугу. Поэтому налог с рыночной стоимости такой услуги нужно начислить в общеустановленном порядке.

Некоторые суды разделяют позицию финансового ведомства. Они признают передачу имущества в безвозмездное пользование услугой и разъясняют, что рыночную цену такой услуги налоговую базу по НДС нужно определять как стоимость аренды аналогичного имущества см.

Они заключаются в следующем. Поэтому их безвозмездная передача реализацией не является абз. Некоторые суды подтверждают, что при передаче имущества в безвозмездное пользование объект обложения НДС не возникает см. В таких условиях организации придется самостоятельно принимать решение о начислении НДС при передаче имущества в безвозмездное пользование. Если организация решит не начислять НДС, то, скорее всего, такую позицию ей придется отстаивать в суде. При этом если организация докажет, что начислять НДС не нужно, то придется восстановить налог по переданному имуществу подп.

Также одной из безвозмездных операций, которая освобождена от обложения НДС, является реализация долей в уставном капитале организаций подп. Подробнее об этом см. Как определить рыночную цену товаров работ, услуг.

НДС рассчитайте в зависимости от того, как было учтено имущество работы, услуги , передаваемое безвозмездно:. В первом случае НДС начислите с межценовой разницы п. Сумму НДС, которую нужно начислить со стоимости безвозмездно переданного имущества, рассчитайте так:.

Во втором случае если в стоимости безвозмездно переданных товаров нет входного налога НДС рассчитайте исходя из рыночной цены с учетом акцизов для подакцизных товаров и без включения в нее суммы налога п. Сумму НДС, которую нужно начислить со стоимости безвозмездно переданных товаров работ, услуг , определите так:. Рыночными ценами, определенными с учетом требований главы Рыночной ценой услуг, определенной с учетом требований главы НДС при безвозмездной передаче товаров выполнении работ, оказании услуг, передаче имущественных прав начислите к уплате в бюджет в момент такой передачи п.

На стоимость безвозмездно переданных товаров работ, услуг не позднее пяти дней после их отгрузки выполнения, оказания выпишите счет-фактуру подп. Выставленный счет-фактуру зарегистрируйте в книге продаж в том периоде, когда были переданы товары выполнены работы, оказаны услуги п. Поскольку безвозмездная передача товаров работ, услуг признается объектом налогообложения, суммы входного НДС, уплаченные поставщикам, поставьте к вычету подп. При этом НДС должен быть начислен со всей стоимости передаваемых товаров работ, услуг.

Подробнее об условиях применения вычета по НДС см. Когда входной НДС можно принять к вычету. В каких случаях организация может быть лишена права на вычет НДС Можно ли принять к вычету входной НДС со стоимости безвозмездно полученных товаров работ, услуг. При безвозмездной передаче товаров работ, услуг передающая сторона не предъявляет сумму НДС получателю, а перечисляет ее в бюджет в составе общей суммы начисленного налога за счет собственных средств п.

Например, такой порядок применяется, если договор подряда предусматривает иждивение заказчика и заказчик безвозмездно передает подрядчику имущество для исполнения договора. Как начислить НДС при безвозмездной передаче товаров работ, услуг. Принимающая сторона не только не платит НДС передающей стороне, но и не учитывает налог в качестве задолженности перед передающей стороной.

Следовательно, принять к вычету входной НДС принимающая сторона не вправе. При безвозмездной передаче основания для налогового вычета отсутствуют. Причем даже если передающая сторона выставит принимающей стороне счет-фактуру с выделенной суммой налога, последняя не сможет зарегистрировать этот документ в книге покупок подп.

А поскольку книга покупок предназначена для определения суммы вычета по НДС, организация не сможет подтвердить право на налоговый вычет по безвозмездно полученному имуществу п. Об определении доходов в целях налогообложения прибыли организаций при безвозмездном получении имущества работ, услуг.

Федеральная налоговая служба, в связи с поступающими запросами об определении доходов в целях налогообложения прибыли организаций при безвозмездном получении имущества работ, услуг , в целях выработки единообразного подхода, просит согласовать следующий порядок или высказать свою позицию.

Статьей Также для целей НК РФ цены, применяемые в сделках, сторонами которых являются лица, не признаваемые взаимозависимыми, а также доходы прибыль, выручка , получаемые лицами, являющимися сторонами таких сделок, признаются рыночными пункт 1 статьи В соответствии со статьей НК РФ налоговой базой для целей главы 25 "Налог на прибыль" признается денежное выражение прибыли, определяемой в соответствии со статьей НК РФ , подлежащей налогообложению.

Согласно статье НК РФ рыночные цены для целей расчета налоговой базы определяются в порядке, аналогичном порядку определения рыночных цен, установленному статьей При этом пунктом 12 статьи Внереализационными доходами налогоплательщика признаются, в частности, доходы в виде безвозмездно полученного имущества работ, услуг или имущественных прав, за исключением случаев, указанных в статье НК РФ.

При получении имущества работ, услуг безвозмездно оценка доходов осуществляется исходя из рыночных цен, определяемых с учетом положений статьи Информация о ценах должна быть подтверждена налогоплательщиком - получателем имущества работ, услуг документально или путем проведения независимой оценки пункт 8 статьи НК РФ.

По мнению ФНС России, положение статьи НК РФ о том, что рыночная цена должна определяться в порядке, аналогичном порядку, предусмотренному статьей Иные положения статьи В связи с чем, применение данных положений возможно только в случае если сделка по безвозмездной передаче имущества будет признана контролируемой, и может привести к доначислению налоговых обязательств по налогам, указанным в пункте 4 статьи Учитывая, что при безвозмездном получении имущества работ, услуг сторонами не устанавливается цена сделки, оценка доходов в целях налогообложения прибыли организаций по таким сделкам должна осуществляться исходя из рыночных цен, определенных с учетом положений статьи В случаях, предусмотренных главой 25 НК РФ , когда сторонами сделки цена не установлена и требуется определение рыночной цены, например, при безвозмездной передаче имущества, очевидно, что сама такая сделка не может быть использована для определения рыночной цены, даже если сторонами такой сделки являются лица, не признаваемые взаимозависимыми.

Следовательно, рыночная цена сделки для оценки доходов получателя безвозмездно передаваемого имущества должна определяться на основе анализа иных сопоставимых сделок, сторонами которых являются лица, не признаваемые взаимозависимыми. В общем случае на основании норм НК РФ организация, передающая безвозмездно имущество, обязана уплатить НДС, а организация, получающая такое имущество, — налог на прибыль.

Проанализируем порядок исчисления этих налогов у получающей и передающей стороны при осуществлении подобных операций в различных хозяйственных ситуациях. Согласно гражданскому законодательству ст. Вместе с тем Налоговый кодекс допускает возможность передачи имущества работ, услуг и имущественных прав на безвозмездной основе без указания их стоимости и, следовательно, прямо предусматривает налогообложение подобных операций. Так, в соответствии с пунктом 8 статьи НК РФ облагаются налогом на прибыль доходы в виде безвозмездно полученного имущества работ, услуг и имущественных прав, за исключением случаев, указанных в статье НК РФ 1.

На основании пункта 4 статьи НК РФ при методе начисления датой признания доходов считается дата подписания акта приема-передачи имущества сдачи-приемки работ, услуг — при безвозмездном получении имущества работ, услуг или дата поступления денежных средств на расчетный счет в кассу налогоплательщика — при безвозмездном получении денежных средств.

Заметим, в указанной норме не поименованы неимущественные права. Значит, если они получены безвозмездно, то их денежная оценка для целей налогообложения прибыли не учитывается.

При безвозмездном получении имущества работ, услуг доходы определяются исходя из рыночных цен с учетом положений статьи 40 НК РФ, но не ниже остаточной стоимости амортизируемого имущества и не ниже затрат на производство приобретение иного имущества выполненных работ, оказанных услуг. Причем информация о ценах должна быть подтверждена получателем имущества работ, услуг документально или путем проведения независимой оценки.

Стоимость безвозмездно переданного имущества работ, услуг, имущественных прав и расходы, связанные с такой передачей, по общему правилу не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль п. А как быть в ситуации, если организация к моменту дарения уже списала в расходы стоимость имущества или ее часть?

Надо ли восстанавливать расходы, ранее учтенные в целях налогообложения прибыли? В отношении безвозмездной передачи амортизируемого имущества можно привести такие разъяснения. Москве от Заметим, в данном письме не говорится о необходимости восстановления ранее начисленной в налоговом учете амортизации.

А в письме Минфина России от Таким образом, не включается в расходы остаточная стоимость безвозмездно переданного амортизируемого имущества. Отметим, что обязанности по восстановлению ранее признанных расходов в случае безвозмездной передачи имущества, а значит, порядка такого восстановления нормами главы 25 Налогового кодекса не установлено. Получается, если организация ранее правомерно с учетом выполнения требований статьи НК РФ списала МПЗ в расходы и использовала их для производственных нужд например, мебель, компьютеры стоимостью не выше руб.

Как разъяснил Минфин России в письме от Вместе с тем на основании пункта 2 статьи НК РФ вычетам подлежат предъявленныеналогоплательщику при приобретении товаров работ, услуг суммы налога. Поэтому получатель безвозмездно переданных товаров работ, услуг права на вычет НДС не имеет. Кроме того, главой 25 НК РФ не предусмотрен и порядок определения суммы расходов, относящихся к стоимости безвозмездно переданного имущества работ, услуг, имущественных прав.

Несмотря на это, налогоплательщикам следует определять эти суммы с учетом принципов распределения расходов, установленных пунктом 1 статьи НК РФ. Таким образом, если расходы не могут быть непосредственно отнесены на затраты по конкретному виду деятельности в данном случае по безвозмездным сделкам , они распределяются пропорционально доле соответствующего дохода в суммарном объеме всех доходов налогоплательщика. Используемую для определения указанной суммы расходов методику расчета следует прописать в учетной политике для целей налогообложения.

В пункте 2 статьи НК РФ указано, что при реализации товаров работ, услуг на безвозмездной основе налоговая база определяется как стоимость этих товаров работ, услуг , исчисленная исходя из цен, определяемых в порядке, предусмотренном статьей 40 НК РФ. Коротко напомним установленную в названной статье последовательность действий по определению рыночной стоимости товаров работ, услуг. Так, первым способом определения рыночной цены является сравнение товара с идентичным однородным товаром на рынке.

Если применение первого способа невозможно, то следует воспользоваться вторым. Он предполагает установление для целей налогообложения цены последующей реализации этих товаров. И последним методом определения рыночной цены является затратный. Он подразумевает наличие информации об уровне прибыли для соответствующей сферы деятельности. Как видим, установленный статьей 40 НК РФ алгоритм действий по определению рыночных цен достаточно сложен в применении, в том числе из-за отсутствия перечня официальных источников информации п.

Поэтому многие налогоплательщики налоговую базу формируют исходя из стоимости приобретения ценностей, основываясь на том, что она и является рыночной. Тем более что пока не доказано обратное, для целей налогообложения принимается цена товаров работ, услуг , указанная сторонами сделки.

НДС при безвозмездной передаче товаров (работ, услуг)

Передача права собственности на товары работы, услуги на безвозмездной основе признается реализацией п. Поэтому со стоимости безвозмездно переданных товаров нужно заплатить НДС подп.

Объектом обложения НДС, в частности, является передача права собственности на товары работы, услуги на безвозмездной основе подп. Для целей расчета НДС передачу имущества в безвозмездное пользование следует рассматривать как услугу. Поэтому налог с рыночной стоимости такой услуги нужно начислить в общеустановленном порядке.

Некоторые суды разделяют позицию финансового ведомства. Они признают передачу имущества в безвозмездное пользование услугой и разъясняют, что рыночную цену такой услуги налоговую базу по НДС нужно определять как стоимость аренды аналогичного имущества см.

Они заключаются в следующем. Поэтому их безвозмездная передача реализацией не является абз. Некоторые суды подтверждают, что при передаче имущества в безвозмездное пользование объект обложения НДС не возникает см. В таких условиях организации придется самостоятельно принимать решение о начислении НДС при передаче имущества в безвозмездное пользование.

Если организация решит не начислять НДС, то, скорее всего, такую позицию ей придется отстаивать в суде. При этом если организация докажет, что начислять НДС не нужно, то придется восстановить налог по переданному имуществу подп. По условиям договора заказчик должен обеспечить подрядчика необходимым оборудованием.

Договором подряда может быть предусмотрено, что работы выполняются иждивением заказчика, то есть с использованием его материалов, оборудования и т. Таким образом, заказчик вправе передавать подрядчику в пользование имущество для выполнения работ по договору подряда, а также оказывать другие услуги ст. Услуги заказчика могут быть оказаны как на возмездной, так и на безвозмездной основе. Для целей НДС оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией п.

Поэтому с рыночной стоимости услуг по передаче подрядчику имущества в безвозмездное пользование заказчик должен начислить НДС подп. Это надо сделать, даже если после исполнения договора подрядчик вернет заказчику использованное имущество.

Следует отметить, что в отдельных случаях организациям удавалось доказать в суде, что при передаче имущества в безвозмездное пользование НДС начислять не нужно. Путевки приобретены у российского туроператора и передаются в качестве призов. В счете-фактуре туроператора выделена сумма НДС с агентского вознаграждения. Базой для расчета НДС является рыночная стоимость путевки п. Квалифицировать передачу путевок как оказание туристических услуг за границей в рассматриваемой ситуации нельзя.

Дело в том, что организация, передающая путевки гражданам, такие услуги не оказывает. Их реализует туроператор. Поскольку приобретенные путевки используются в операциях, облагаемых НДС, сумму входного налога, предъявленную туроператором, организация, которая передает путевки гражданам при соблюдении других обязательных условий , может принять к вычету ст. Не нужно начислять НДС, если безвозмездные операции:.

Также одной из безвозмездных операций, которая освобождена от обложения НДС, является реализация долей в уставном капитале организаций подп. Нужно, но только при выполнении двух условий:. По общему правилу для целей НДС безвозмездная передача права собственности на имущество приравнивается к реализации, а следовательно, является объектом налогообложения п. Это правило действует и при бесплатном распространении рекламных материалов. Однако при начислении НДС нужно учитывать два условия.

Во-первых, распространяемые рекламные материалы должны иметь самостоятельную потребительскую ценность. То есть начислять НДС нужно только в том случае, если имущество, которое раздается в качестве рекламных материалов, может быть реализовано независимо от рекламной акции.

К такой продукции относятся, например, образцы собственной продукции предприятия или сувениры блокноты, авторучки, зажигалки и др. Во-вторых, от налогообложения освобождаются товары, переданные для рекламных целей, если стоимость их приобретения создания меньше или равна руб. То есть НДС нужно начислять только при распространении рекламных материалов, которые стоят дороже. Всевозможные рекламные каталоги, проспекты, флаеры, листовки и т.

Их задача — привлечь внимание к товарам работам, услугам рекламодателя. Поэтому при распространении подобных рекламных материалов начислять НДС не нужно. Независимо от того, сколько стоит единица такой продукции. Еще один важный вопрос. Нужно ли начислять НДС со стоимости подарков или сувениров, которые продавец передает покупателю в качестве дополнения к основному товару?

Нет, не нужно. Но только в том случае, если продавец сможет доказать, что стоимость этих подарков заложена в цену основного товара. Если такие доказательства есть например, в калькуляциях себестоимости или в расчетах отпускных цен , вручение подарков в придачу к основным товарам не является безвозмездной передачей и не может рассматриваться как самостоятельный объект обложения НДС.

Пример начисления НДС при бесплатном распространении блокнота с логотипом организации. Себестоимость одного буклета — руб. Во время выставки посетителям случайным образом раздали блокнотов и буклетов. Поскольку блокнот с логотипом может быть самостоятельным объектом реализации, со стоимости розданных блокнотов бухгалтер начислил НДС по ставке 18 процентов.

Буклеты самостоятельными товарами не являются, они лишь способствуют продвижению товаров на рынке, поэтому бухгалтер НДС не начислил. В бухучете бухгалтер сделал такие проводки:. Налоговый кодекс не дает определения этому понятию.

Поэтому следует руководствоваться нормами смежных отраслей законодательства п. Ею могут быть номенклатурный номер, партия, однородная группа и т. Свой выбор зафиксируйте в учетной политике. От выбранного варианта будет зависеть и порядок обложения НДС рекламных товаров. Например, организация участвует в выставке, где раздает пакеты, в которых находятся календари и авторучки.

Согласно учетной политике организации единицей учета является номенклатурный номер. Значит, единицей товара, передаваемого в рекламных целях, считается каждый предмет в отдельности. То есть один пакет, одна авторучка, один календарь. Рекламные товары были безвозмездно получены от иностранного поставщика и оприходованы по рыночной стоимости.

Учитывая, что товары были получены от иностранного поставщика, расходы на их приобретение могут складываться из суммы уплаченных таможенных пошлин и сборов, а также понесенных организацией затрат на доставку товаров. Кроме того, при расчете величины расходов на приобретение товара нужно учитывать сумму НДС, уплаченного на таможне.

В противном случае НДС нужно начислять на общих основаниях. Объектом обложения НДС является передача права собственности на товары работы, услуги на безвозмездной основе подп.

Денежные средства под это определение не подпадают подп. А значит, платить НДС при их безвозмездной передаче не нужно. Плата за участие в мероприятиях с сотрудников не взимается. По общему правилу безвозмездная передача права собственности на товары работы, услуги признается реализацией п.

Поэтому если рассматривать праздничные мероприятия как передачу сотрудникам и приглашенным гостям определенного количества продуктов питания, напитков, расходов на аренду зала и оплату развлекательных мероприятий, то на сумму затрат, понесенных организацией, нужно начислить НДС. Однако, проводя праздничные мероприятия, организации преследуют совершенно иные цели.

Решение таких задач является необходимым условием для успешной деятельности каждой организации. С этой точки зрения затраты на проведение праздничных мероприятий можно квалифицировать как приобретение товаров работ, услуг для собственных нужд. Передача для собственных нужд товаров работ, услуг , расходы на приобретение которых не учитываются при расчете налога на прибыль, является объектом обложения НДС подп.

Если праздничные мероприятия подготовлены и проводятся силами сторонних организаций, это условие не выполняется. При этом суммы входного НДС, предъявленные организации, к вычету не принимаются и включаются в общую стоимость праздничных мероприятий подп. В арбитражной практике есть примеры судебных решений, подтверждающих правомерность такого подхода см. Кроме того, по мнению некоторых судов, если проведение праздничных мероприятий предусмотрено локальными нормативными актами например, коллективным договором предусмотрено чествование юбиляров или вручение наград в торжественной обстановке , такие отношения между сотрудниками и организацией являются трудовыми ст.

В этом случае квалифицировать проведение праздничных мероприятий как реализацию товаров выполнение работ, оказание услуг нельзя и требовать уплаты НДС со стоимости праздничных мероприятий неправомерно см.

НДС рассчитайте в зависимости от того, как было учтено имущество работы, услуги , передаваемое безвозмездно:. В первом случае НДС начислите с межценовой разницы п. Сумму НДС, которую нужно начислить со стоимости безвозмездно переданного имущества, рассчитайте так:. Во втором случае если в стоимости безвозмездно переданных товаров нет входного налога НДС рассчитайте исходя из рыночной цены с учетом акцизов для подакцизных товаров и без включения в нее суммы налога п.

Сумму НДС, которую нужно начислить со стоимости безвозмездно переданных товаров работ, услуг , определите так:. Рыночными ценами, определенными с учетом требований главы Рыночной ценой услуг, определенной с учетом требований главы НДС при безвозмездной передаче товаров выполнении работ, оказании услуг, передаче имущественных прав начислите к уплате в бюджет в момент такой передачи п. На стоимость безвозмездно переданных товаров работ, услуг не позднее пяти дней после их отгрузки выполнения, оказания выпишите счет-фактуру подп.

Выставленный счет-фактуру зарегистрируйте в книге продаж в том периоде, когда были переданы товары выполнены работы, оказаны услуги п. Поскольку безвозмездная передача товаров работ, услуг признается объектом налогообложения, суммы входного НДС, уплаченные поставщикам, поставьте к вычету подп. При этом НДС должен быть начислен со всей стоимости передаваемых товаров работ, услуг. Подробнее об условиях применения вычета по НДС см.

При каких условиях входной НДС можно принять к вычету. Туристические путевки 2. Когда не нужно начислять НДС 3. Варианты расчета 4.

Любой организации хотя бы однажды приходилось передавать свое имущество или оказывать услуги безвозмездно, то есть даром. Как определить налоговую базу по НДС в этом случае? Возможен ли вычет "входного" НДС по имуществу, которому уготована роль подарка? Хотите все сделать грамотно - читайте эту статью При реализации товаров работ, услуг на безвозмездной основе налоговая база определяется как стоимость указанных товаров работ, услуг , исчисленная исходя из цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному ст.

Формулировка п. Обязанность по уплате НДС в бюджет со стоимости безвозмездно переданных товаров работ, услуг возникает у налогоплательщика в том налоговом периоде, когда фактически имела место отгрузка товара выполнение работ, оказание услуг.

При осуществлении безвозмездной передачи товаров работ, услуг налогоплательщик выписывает счет-фактуру, в котором указываются рыночная стоимость переданных товаров работ, услуг и сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет. Этот счет-фактура регистрируется в книге продаж в том периоде, когда была осуществлена отгрузка товаров выполнение работ, оказание услуг. Особое внимание обратим на порядок применения налоговых вычетов в отношении сумм "входного" НДС по товарам работам, услугам , использованным в дальнейшем при осуществлении операций, связанных с безвозмездной передачей товаров работ, услуг.

В соответствии с п. В этой связи суммы "входного" НДС по товарам работам, услугам , предназначенным для использования при осуществлении операций, связанных с безвозмездной передачей товаров работ, услуг , подлежат вычету в общеустановленном порядке письмо Минфина России от Пример 1.

Руководство предприятия в связи с празднованием летия со дня основания предприятия приняло решение сделать подарки десяти старейшим работникам. Для этой цели предприятие приобрело по безналичному расчету 10 цветных телевизоров общей стоимостью руб. Решение о выдаче подарков было оформлено соответствующим приказом руководителя предприятия. Телевизоры были приобретены в марте г.

Подарки были вручены сотрудникам в апреле г. Поскольку телевизоры были приобретены предприятием у торговой организации, покупная стоимость телевизоров соответствует уровню рыночных цен на аналогичные телевизоры. В учете предприятия приобретение и выдача подарков оформляются следующими проводками.

Дебет 41 - Кредит 60 - руб. Дебет 19 - Кредит 60 - 18 руб. Дебет 68 - Кредит 19 - 18 руб. Дебет 91 - Кредит 41 - руб. Дебет 91 - Кредит 68 - 18 руб. В каком порядке следует определять налоговую базу при безвозмездной передаче имущества, учитываемого на балансе по стоимости, включающей НДС? Однозначного ответа на этот вопрос сегодня нет. В целях исчисления НДС безвозмездная передача имущества признается реализацией этого имущества подп.

В случае если рыночная стоимость передаваемого имущества окажется ниже его балансовой остаточной стоимости, то налоговая база будет равна нулю. В этом случае у налогоплательщика не возникнет обязанность уплачивать НДС при безвозмездной передаче такого имущества.

Пример 2. Руководство предприятия приняло решение подарить своему работнику легковой автомобиль, числящийся на балансе предприятия. Автомобиль был приобретен предприятием в г. Балансовая стоимость автомобиля - 60 руб. Рыночная цена на аналогичные автомобили на дату передачи составила 30 руб. В бухгалтерском учете предприятия передача автомобиля сотруднику оформляется следующими проводками:. Дебет 91 - Кредит 68 - ,85 руб. Обратите внимание! Многие бухгалтеры на практике "забывают" о необходимости включения в налоговую базу по НДС стоимости бесплатно выполненных работ оказанных услуг.

Чаще всего такая "забывчивость" наблюдается при передаче имущества в безвозмездное пользование сторонним лицам. А ведь в этом случае организация ежемесячно оказывает стороннему лицу услугу по предоставлению имущества в пользование. Причем эта услуга оказывается безвозмездно. Поэтому ежемесячно организация должна включать в налоговую базу по НДС рыночную стоимость оказанной услуги рыночную арендную плату, взимаемую за аренду аналогичного имущества.

Правомерность такого подхода подтверждается многочисленной арбитражной практикой см. Речь идет о товарах образцах , передаваемых бесплатно в рекламных целях. Нужно ли начислять НДС на стоимость переданных бесплатно товаров? До 1 января г. Налоговые органы см. С 1 января г. Дело в том, что с этой даты вступила в силу новая льгота по НДС, предусматривающая освобождение от налогообложения операций по передаче в рекламных целях товаров работ, услуг , расходы на приобретение создание единицы которых не превышают руб.

Введя эту новую льготу, законодатель косвенным образом подтвердил, что рекламная раздача товаров работ, услуг в принципе является объектом обложения НДС.

При бесплатной раздаче малоценных до руб. Если же раздаются более дорогие товары работы, услуги , начислять НДС необходимо. При этом "входной" НДС, относящийся к розданной продукции товарам, работам, услугам , принимается к вычету в общем порядке см. Пример 3. Фирма заключила договор с рекламным агентством на изготовление рекламных буклетов и календарей с символикой фирмы. Стоимость работ по изготовлению этой продукции - руб. Продукция была получена в декабре г.

В январе г. Все изготовленные буклеты и календари были бесплатно розданы посетителям выставки. Себестоимость одного буклета составила 30 руб. Значит, "входной" НДС по буклетам руб. Себестоимость одного календаря - руб. При этом "входной" НДС по календарям 12 руб. В бухгалтерском учете фирмы делаются следующие проводки. Дебет 60 - Кредит 51 - руб. Дебет 10 - Кредит 60 - 35 руб. Дебет 10 - Кредит 60 - 70 руб. Дебет 19 - Кредит 60 - 12 руб. Дебет 68 - Кредит 19 - 12 руб.

Дебет 44 - Кредит 10 - 35 руб. Дебет 44 - Кредит 10 - 70 руб. Дебет 91 - Кредит 68 - 12 руб. В Декларации по НДС за январь г.

Стоимость бесплатно розданных буклетов 35 руб. Если бесплатная передача товаров выполнение работ, оказание услуг осуществляется в рамках благотворительной деятельности, то такая передача освобождается от налогообложения на основании подп. Бухгалтерия Онлайн-кассы Обзоры для бухгалтера Управленческий учет Расчеты с работниками Социальные пособия Посмотреть еще Свой бизнес Управление финансами Регистрация бизнеса Малый бизнес Индивидуальный предприниматель Субсидиарная ответственность Посмотреть еще 9.

Проверки Налоговые проверки Проверки трудовой инспекции Посмотреть еще 2. Важное Пенсии Самозанятые Коронавирус Электронные трудовые книжки. Перейти в рубрикатор. Смотреть все рубрики. Мой профиль Избранное Клерк. Премиум Клерк. Самое важное Array Array Array Array.

Пользовательское соглашение Правила использования материалов. КРУТЯКОВА, налоговый консультант При реализации товаров работ, услуг на безвозмездной основе налоговая база определяется как стоимость указанных товаров работ, услуг , исчисленная исходя из цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному ст.

ИП и самозанятые: налоги, отчетность, проверки Всё, что нужно знать, чтобы начать своё дело правильно. Записаться Подборка полезных мероприятий Разместить.

Исчисление НДС на услуги: опасности и подводные камни

Любой организации хотя бы однажды приходилось передавать свое имущество или оказывать услуги безвозмездно, то есть даром. Как определить налоговую базу по НДС в этом случае? Возможен ли вычет "входного" НДС по имуществу, которому уготована роль подарка? Хотите все сделать грамотно - читайте эту статью

Безвозмездная передача ценностей или имущественных прав является по своей сути дарением п. Коммерческим предприятиям установлен допустимый предел стоимости безвозмездно передаваемых ценностей — до 3 тыс. Это ограничение не распространяется на операции с физлицами и общественными организациями, благотворительными и иными фондами, бюджетными учреждениями, потребительскими кооперативами, религиозными и другими некоммерческими организациями. Кроме того, возможно безвозмездно передавать имущество коммерческим организациям-учредителям, но при условии, что подобные операции оговорены в уставе. Дарение ценностей между коммерческими организациями на сумму более 3 тыс.

Безвозмездное оказание услуг — НДС

Текущая версия Вашего браузера не поддерживается. Инспекция пришла к выводу, что общество обязано исчислить и уплатить НДС с безвозмездной реализации услуг по предоставлению сотрудникам готового питания. Суд признал доначисление НДС незаконным, указав, что общество не получало экономическую выгоду в денежной или натуральной форме. Заключение обществом договора с предприятием питания и последующее предоставление реализация со стороны указанного предприятия готовых блюд работникам общества не могут расцениваться как безвозмездная реализация обществом каких-либо услуг или товаров своим работникам. Суд признал доначисление налогов правомерным, так как налогоплательщик занимался организацией конкурсов за счет средств самих участников данных конкурсов, что не является благотворительной деятельностью. Фондом не соблюдены основные условия признания деятельности благотворительной - безвозмездность для получателя помощи. В рассматриваемом случае в качестве благотворителей и благополучателей одновременно выступают одни и те же лица. Таким образом, фонд неправомерно применил подп.

У исполнителя возникает обязанность уплатить НДС по общим правилам, а у заказчика — налог на прибыль с рыночной стоимости услуг. В целях расчета НДС безвозмездная передача приравнивается к реализации. Поэтому в том случае, если реализация услуг облагается НДС в соответствии с нормами Налогового кодекса РФ, то при безвозмездном указании услуг исполнитель должен заплатить НДС. Доходов при безвозмездной передаче услуг в налоговом учете не возникает. Соответственно нельзя признавать расходы, возникающие в связи с оказанием этих услуг ст.

Как начислить НДС при безвозмездной передаче товаров, работ, услуг

.

Уплачивается ли НДС при безвозмездной передаче имущества?

.

.

НДС при безвозмездном оказании услуг

.

.