Списать резерв на оплату отпусков

Создавая резерв отпусков, организации тем самым обеспечивают заинтересованных пользователей информацией о величине обязательства по оплате отпусков работникам на отчетную дату. Какую дату для расчета резерва выбрать, организация решает сама и закрепляет это в своей Учетной политике. Резерв на оплату отпусков на отчетную дату формируется по дебету тех же счетов учета, на которых организация отражает начисление заработной платы. Отпускные и компенсации за неиспользованные дни отпуска, а также исчисленные с этих сумм взносы во внебюджетные фонды начисляются за счет резерва следующим образом:. Поэтому этот алгоритм организация разрабатывает самостоятельно и закрепляет его в своей Учетной политике. Можно рассмотреть несколько способов определения величины резерва на оплату отпусков.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Учет резервов по зарплате

Содержание:

• Как отразить в учете использование резерва на оплату отпусков
• Как рассчитать резерв отпусков
• Как закрыть отпускной резерв и что делать с его остатками (памятка для бухгалтера)
• Резерв на оплату отпусков: как создавать и как провести в учете
• Создание и использование резерва на оплату отпусков
• Резерв на оплату отпусков

Как отразить в учете использование резерва на оплату отпусков

Чем поможет эта статья: Мы расскажем, как пересчитать сумму отпускного оценочного обязательства в бухучете на 31 декабря. Упрощенщики, как правило, относятся к малым предприятиям. Поэтому отпускной резерв они могут не создавать. Оценочное обязательство, или по-старому резерв на выплату отпускных, в бухучете должны формировать все компании, кроме малых. Если вы оценочное обязательство формировали, то сейчас самое время подвести итоги. Ведь уточнять сумму резерва нужно как минимум на каждую отчетную дату.

Однако на 31 декабря пересчитать сумму резерва особенно важно. Ведь полученные результаты вы отразите в бухгалтерской отчетности за год. Величина обязательства на оплату отпусков в бухгалтерском учете на конец года должна покрывать ту сумму задолженности, которая бы возникла, если б пришлось в одночасье выплачивать всем работникам отпускные.

Эта задолженность представляет собой сумму заработанных сотрудниками отпускных, а также взносов, которые с них нужно уплатить. Конкретный порядок расчета вы закрепили в вашей учетной политике для целей бухучета на год п. Вот его и используйте. Отметим, что вести расчет рациональнее не по каждому сотруднику, а по группе работников или даже по всей компании. Тут не важно, что итоговая сумма будет при- близительной. Создавать резерв нужно в том числе и под дополнительные отпуска, которые полагаются вашим сотрудникам.

И не забудьте, что обязательство надо формировать в том числе и под дополнительные отпуска, которые полагаются вашим сотрудникам. А в некоторых случаях даже под учебные. Скажем, сотрудник принес справку-вызов в декабре года о том, что в январе года у него будет проходить сессия в вузе. По закону в некоторых ситуациях ваша компания обязана предоставить учебный отпуск и оплатить его. Выходит, по состоянию на 31 декабря года вам было известно о существовании обязательства по оплате в будущем предстоящего учебного отпуска работника.

А при таком раскладе вы обязаны сформировать оценочное обязательство. Кроме того, есть еще одно важное правило. Зарезервировать средства вы можете только под те отпускные, право на которые ваш сотрудник заработал. Отпускные, выданные авансом, отражайте по дебету счетов учета затрат, то есть в обычном порядке. Антонова идет в отпуск с 21 января года на 28 календарных дней. Отпуск предоставлен ей по истечении шести месяцев работы в компании. То есть заработала она только на половину отдыха.

Как мы уже говорили, посчитать сумму отпускных обязательств можно лишь приблизительно. Поэтому на практике вероятна ситуация, что на оплату отпусков уже к концу года вы потратите больше, чем запланировали. В таком случае достаточно включить разницу в состав текущих расходов. То есть сделать проводку на сумму разницы:. Седова идет в отпуск с 27 декабря года на 14 календарных дней. Отпуск предоставлен ей вне графика по согласованию с руководством. Предположим, что сумма отпускных составила 56 руб.

Компания создает в бухучете оценочное обязательство под предстоящие выплаты по отпускам. Однако на момент начисления отпускных сумма резерва уже была полностью исчерпана.

Поэтому бухгалтер компании сделал такую запись:. Получается, что на конец года в отпускном резерве у вас не осталось ни копейки. Значит, проводкой от 31 декабря отразите создание нового оценочного обязательства исходя из того, сколько дней законного отдыха полагается вашим работникам на конец года.

Теперь другая ситуация: оценочное обязательство по итогам года вы использовали не полностью. Тут нужно действовать таким образом. Возьмите сумму предполагаемых выплат по тем отпускам, которые причитаются сотрудникам на конец года.

Далее сравните результат с суммой оставшегося обязательства под предстоящие отпускные выплаты. Если остаток оценочного обязательства окажется больше, всю сумму причитающихся отпускных, в том числе и разницу, вы вправе учесть при формировании резерва в году. Тогда включать эту разницу в прочие доходы не нужно. Если же полагающиеся на конец года отпускные больше остатка резерва, просто сделайте запись на разницу:.

Вход Регистрация Забыли пароль? Главное меню. Вы здесь. Опубликовано пользователем DM2. От чего убережет: Вы не допустите ошибок, начисляя работнику отпускные в бухгалтерском учете. Если ваша компания на упрощенке Упрощенщики, как правило, относятся к малым предприятиям.

Как формировать резерв по оплате отпусков в бухучете Как пересчитать сумму обязательства на конец года Величина обязательства на оплату отпусков в бухгалтерском учете на конец года должна покрывать ту сумму задолженности, которая бы возникла, если б пришлось в одночасье выплачивать всем работникам отпускные.

Важная деталь Создавать резерв нужно в том числе и под дополнительные отпуска, которые полагаются вашим сотрудникам. Пример 1. Предположим, что общая сумма отпускных, которая полагается сотруднице, составила 40 руб. Что делать, если сумма обязательства еще до конца года окажется меньше расходов на оплату отпусков Как мы уже говорили, посчитать сумму отпускных обязательств можно лишь приблизительно. Пример 2. Как скорректировать резерв на конец года, если его размер отличается от суммы предполагаемых отпускных Теперь другая ситуация: оценочное обязательство по итогам года вы использовали не полностью.

Комментарии для сайта Cackl e. Популярное сегодня. Новые темы форума. Мигранты, получившие гражданство Подарки на Новый год Оформление трудового договора с иностранной компанией Где можно бесплатно опубликовать вакансии поиск вахтового персонала? Отпуск после декрета. Зайти на форум Задать вопрос.

Новые комментарии. VikiM: Добрый вечер! Valeratal: Кажется полинтернета в Valeratal: Мне кажется рос Добавить на сайт. Возможность добавления публикаций имеют только авторизованные зарегистрированные пользователи. Зарегистрироваться Войти. Выберите рассылки, на которые вы хотите или не хотите быть подписанным.

Новости HR-Portal. Рассылка HR-Portal Недельный дайджест. Подписка на обновления.

Как рассчитать резерв отпусков

Чем поможет эта статья: Мы расскажем, как пересчитать сумму отпускного оценочного обязательства в бухучете на 31 декабря. Упрощенщики, как правило, относятся к малым предприятиям. Поэтому отпускной резерв они могут не создавать. Оценочное обязательство, или по-старому резерв на выплату отпускных, в бухучете должны формировать все компании, кроме малых. Если вы оценочное обязательство формировали, то сейчас самое время подвести итоги.

Все организации, за исключением организаций, которые вправе вести упрощенный бухучет, обязаны создавать в бухучете резерв на оплату отпусков и признавать оценочное обязательство по оплате предстоящих отпусков. Этот вариант могут применять лишь те организации, которые представляют участникам только годовую отчетность. Проводка будет такая:. Отпускные и компенсации за неиспользованные дни отпуска, а также начисленные на их сумму страховые взносы начисляются за счет резерва так:.

Как закрыть отпускной резерв и что делать с его остатками (памятка для бухгалтера)

В бухучете расходы на оплату отпусков спишите за счет созданного резерва. То есть суммы начисленных отпускных в расходы текущего месяца не включайте. Начисление отпускных в бухучете отразите проводками:. Если суммы резерва оказалось недостаточно для оплаты отпускных, то его доначисление отразите проводкой:.

Дебет 20 23, 25, 26, 29, Кредит Если же на отчетную дату сумма резерва оказалась избыточной, то ее необходимо включить в состав прочих доходов:. Если организация создает резерв на оплату отпусков , то все расходы, связанные с выплатой отпускных, относите на использование соответствующего резерва п.

В налоговом учете суммы начисленных отпускных в состав расходов не включайте п. Вместо этого в течение года в составе расходов на оплату труда можно учесть ежемесячные отчисления в резерв на оплату отпусков п. Подробнее об этом см.

Как в налоговом учете использовать резерв на оплату отпусков, выплату вознаграждений. Пример отражения в бухучете и при налогообложении операций по начислению отпускных за счет резерва на оплату отпусков. Бухгалтер организации отразил начисление отпускных следующими проводками.

В ходе инвентаризации сравните фактическую сумму произведенных в текущем году расходов на оплату отпусков с фактической суммой отчислений в резерв. Если окажется, что сумма начисленного резерва меньше суммы фактических расходов на оплату отпусков, разницу включите в состав текущих расходов на оплату отпусков.

В конце года бухгалтер провел инвентаризацию, в результате которой выявил следующее:. В конце года бухгалтер организации доначислил резерв до фактических расходов на оплату отпусков. В бухучете он сделал проводки:. Если окажется, что сумма начисленного резерва больше суммы фактических расходов на оплату отпусков, порядок учета разницы зависит от того, будет организация в следующем году создавать резерв на оплату отпусков или нет.

Организация может не вносить изменений в учетную политику и продолжить создавать резерв на оплату отпусков по той же методике. В этом случае часть недоиспользованного в текущем году резерва можно перенести на следующий год. Затем по каждому сотруднику рассчитайте, какую часть резерва можно перенести на следующий год. Для этого определите предполагаемую сумму отпускных за отпуск, не использованный сотрудником в текущем году:. Получившиеся результаты по каждому сотруднику просуммируйте.

Вы получите общую сумму резерва, которая может переноситься на следующий год. Если будет принято решение о переносе резерва, присоедините ее к резерву на оплату отпусков предстоящего года.

Предполагаемую сумму отпускных за неиспользованный сотрудниками в текущем году отпуск сравните с остатком резерва. Если данная сумма превышает фактический остаток резерва на конец года, сумму превышения включите в состав расходов на оплату труда.

Если сумма рассчитанного резерва в части неиспользованного отпуска будет меньше, чем фактический остаток резерва на конец года, то отрицательную разницу включите в состав внереализационных доходов. Такой порядок установлен пунктом 4 статьи При формировании учетной политики на следующий год организация вправе отказаться от создания резерва. Такое правило установлено пунктом 5 статьи И в случае, когда организация переносит остаток резерва на следующий год, и когда резерв в следующем году не создается, в бухучете сумму недоиспользованного резерва на оплату отпусков отразите в составе прочих доходов:.

Если организация переносит остаток резерва на следующий год, в прочие доходы включайте только сумму превышения остатка резерва над суммой резерва в части неиспользованного отпуска. Если организация не планирует в следующем году создавать резерв на оплату отпусков, то остаток резерва на конец года включите в прочие доходы в полной сумме.

Сумму резерва, относящуюся к неиспользованному отпуску, бухгалтер рассчитал так. Других выплат в пользу сотрудника за этот период не было. Расчетный период отработан полностью. В бухучете он сделал проводку:. Пример учета разницы по сумме резерва на оплату отпусков при капитальном строительстве. Сформированный резерв оказался больше фактических выплат сотрудникам. Эту операцию бухгалтер отразил так:. Отчисления в резерв сделаны за счет капитальных вложений в основное средство.

В текущем году объект введен в эксплуатацию. Ответ на этот вопрос зависит от причины, по которой возникла такая разница. Сам резерв был неверно сформирован, или отчисления на него были неправильно произведены за счет капвложений.

Резерв сформирован правильно, но фактические выплаты действительно оказались меньше, чем ожидалось. В первом случае на сумму превышения скорректируйте первоначальную стоимость основного средства и начисленную амортизацию.

Одновременно эту сумму спишите в прочие расходы. Объясним, почему так надо поступить. Первоначальная стоимость основного средства формируется из фактических затрат на его приобретение, сооружение и изготовление. То есть из капитальных вложений счет 08, п.

Если же на момент ввода в эксплуатацию в составе капитальных вложений были учтены и затраты на формирование резерва на оплату отпусков, которые в результате инвентаризации были определены как избыточные, то первоначальная стоимость была завышена. Выявленную ошибку обязательно надо исправить.

Ведь выходит, что организация неверно применила норму. Если же стоимость основного средства не скорректировать, то организации грозит административная ответственность. Ошибки, которые выявлены до окончания года, как в рассматриваемой ситуации, исправляйте в том месяце, в котором их обнаружили.

Исправление первоначальной стоимости отразите так:. Начисленную амортизацию также необходимо скорректировать, поскольку начисляли ее исходя из завышенной первоначальной стоимости:.

Дебет 20 23, 25, 44… Кредит Одновременно исключите сумму превышения из капитальных вложений. Сделать это можно такой проводкой:. Во втором случае корректировать первоначальную стоимость и амортизацию не требуется. Дело в том, что фактические выплаты по отпускам, которые впоследствии оказались меньше созданного резерва, нельзя считать ошибкой. Исправлять такие неточности не нужно. Разницу, возникшую из-за того, что созданный резерв оказался больше фактических расходов, отнесите на прочие доходы п.

В бухучете списание избыточной разницы в прочие доходы отразите так:. Пример отражения в бухучете корректировки первоначальной стоимости основного средства. Отчисления на формирование резерва на оплату отпусков были учтены в ней ошибочно.

Их бухгалтер отразил соответствующими записями:. В строительстве были заняты сотрудники численностью:. При этом бухгалтер сделал следующую запись:. При этом было выявлено:. Для того чтобы исправить ошибку, связанную с завышенными отчислениями за счет капвложений, бухгалтер определил ее размер:. Таким образом, первоначальная стоимость здания должна составлять:.

Для этого он сначала определил, сколько должна была составлять ежемесячная амортизация:. Корректировку бухгалтер отразил следующим образом:. Одновременно бухгалтер списал часть скорректированной первоначальной стоимости из состава капитальных вложений в прочие расходы, учитывая, что незавершенного производства на конец года не было:.

Кроме того, бухгалтер отразил списание излишне сформированного резерва:. Поэтому они не могут списывать расходы на оплату отпусков за счет резерва.

Затраты в виде отчислений в резерв, относящиеся к двум видам деятельности организации, нужно распределить п. Отчисления в резерв по сотрудникам, занятым только в одном виде деятельности организации, распределять не нужно.

Результат использования резерва определите в конце года. Для этого нужно сравнить фактическую сумму расходов на отпуска с фактической суммой отчислений в резерв. Перерасход резерва включите в состав текущих расходов п. Если расходы относятся к одному виду деятельности, то распределять их не нужно. Если расходы связаны с двумя видами деятельности, их нужно распределить п. Распределить расходы нужно пропорционально доходам, полученным от разных видов деятельности.

Если резерв недоиспользован, то порядок учета разницы зависит от того, будет ли организация создавать такой же резерв в следующем году или нет. Если организация примет решение продолжать создавать резерв в следующем году, то резерв необходимо уточнить. Для этого нужно определить предполагаемую сумму отпускных за не использованный сотрудниками в текущем году отпуск. Затем сравнить эту величину с фактическим остатком резерва. Она может как превышать остаток резерва, так и быть меньше.

Если предполагаемая сумма отпускных за не использованный сотрудниками в текущем году отпуск будет меньше, чем фактический остаток резерва на конец года, то отрицательную разницу включите в состав внереализационных доходов.

Действующее налоговое законодательство не содержит механизма распределения внереализационных доходов между разными видами деятельности. Поэтому сумму внереализационных доходов не распределяйте.

Если предполагаемая сумма отпускных за не использованный сотрудниками в текущем году отпуск превышает фактический остаток резерва на конец года, сумму превышения включите в состав расходов на оплату труда и прочих расходов в части взносов на обязательное пенсионное социальное, медицинское страхование и на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.

Далее организации следует решить, нужно ли распределять текущие расходы на оплату отпусков по видам деятельности.

Резерв на оплату отпусков: как создавать и как провести в учете

Этой датой для учреждения могут быть:. При разработке порядка необходимо установить:. Резерв отп. Резерв страх взн. При необходимости величины резервов отложенных обязательств корректируются. Бухгалтерия Онлайн-кассы Обзоры для бухгалтера Управленческий учет Расчеты с работниками Социальные пособия Посмотреть еще Свой бизнес Управление финансами Регистрация бизнеса Малый бизнес Индивидуальный предприниматель Субсидиарная ответственность Посмотреть еще 9.

Проверки Налоговые проверки Проверки трудовой инспекции Посмотреть еще 2. Важное Пенсии Самозанятые Коронавирус Электронные трудовые книжки. Перейти в рубрикатор.

Смотреть все рубрики. Мой профиль Избранное Клерк. Премиум Клерк. Самое важное Array Array Array Array.

Пользовательское соглашение Правила использования материалов. Подтвержденный профиль. Налоговые события января платежи и отчёты Собрали для вас главные налоговые даты января. Всё о кадровом учёте: учимся составлять кадровые документы без ошибок Экспресс-курс для кадровиков и бухгалтеров про основное в кадровом учете.

Записаться Подборка полезных мероприятий Разместить.

N н в ред. Приказов Минфина России от Для создания резерва составляется смета, в которой отражается размер ежемесячных отчислений в резерв, исходя из предполагаемой годовой суммы расходов на оплату отпусков, включая взносы на обязательное социальное страхование, начисляемые на эти выплаты. Процент отчислений в резерв на оплату отпусков определяется как отношение предполагаемой годовой суммы расходов на оплату отпусков к предполагаемому годовому размеру расходов на оплату труда.

Ежемесячный процент отчислений в резерв определяется по формуле:. ОТПгод - предполагаемая годовая сумма отпускных, включая взносы на обязательное социальное страхование, начисленные на эту сумму руб. РОТгод - предполагаемый годовой размер расходов на оплату труда, включая взносы на обязательное социальное страхование, начисленные на эту сумму руб. Предполагаемая годовая сумма расходов на оплату труда с учетом взносов на обязательное социальное страхование определяется на основании всех выплат, учитываемых по ст.

Процент отчислений в резерв на предстоящую оплату отпусков рассчитывается в целом по организации, резерв предстоящих расходов на оплату отпусков формируется также в целом по организации. Предельный размер отчислений в резерв соответствует величине предполагаемых в предстоящем году отпускных с учетом страховых взносов второй абзац п.

В эту сумму включаются планируемые расходы на оплату всех установленных законодательством видов отпусков, включая дополнительные см. В специальном расчете смете приводится формула расчета ежемесячных отчислений в резерв:. Рмес - отчисление в резерв на оплату отпусков за месяц руб.

ОТфмес - фактические расходы на оплату труда за месяц, включая взносы на обязательное социальное страхование, начисленные на эту сумму руб. Отчисления в резерв на оплату отпусков включаются в состав расходов на оплату труда п.

Далее фактически причитающиеся к выплате суммы отпускных не включаются в расходы, а списываются за счет. Начисление сотруднику компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении признается не расходом текущего периода, а является выполнением признанного ранее оценочного обязательства п. Следовательно, величина оценочного обязательства по оплате отпусков резерва уменьшается на сумму начисленной компенсации за неиспользованный отпуск.

Согласно п. При проведении инвентаризации резерва на оплату отпусков следует учитывать планируемое количество дней отпуска в расчете за год, которое сравнивается с фактически использованными днями отпуска за год письма Минфина России от Бухгалтерия и налоги 2 subscribers.

Создание и использование резерва на оплату отпусков

В бухучете расходы на оплату отпусков спишите за счет созданного резерва. То есть суммы начисленных отпускных в расходы текущего месяца не включайте. Начисление отпускных в бухучете отразите проводками:.

То есть бухгалтерская отчетность должна содержать не только данные о документально подтвержденных обязательствах компании перед контрагентами и третьими лицами, но и информацию по планируемым расходам, которые неизбежны. С появлением этой информации бухгалтерский баланс становится наиболее достоверным, поскольку отражает наиболее реалистичную картину финансового положения предприятия. Рассмотрим подробнее, что такое резерв на оплату отпусков. Каждому работнику, в соответствии с трудовым законодательством, положено как минимум 28 календарных отпускных дней, причем в ряде законодательно установленных случаев эта цифра может быть и больше. Таким образом, на каждую из отчетных дат мы имеем дни отпуска, которые работниками еще не использованы трудно представить себе организацию, в которой все сотрудники разом отгуляли 28 дней отпуска.

Резерв на оплату отпусков

N н в ред. Приказов Минфина России от Для создания резерва составляется смета, в которой отражается размер ежемесячных отчислений в резерв, исходя из предполагаемой годовой суммы расходов на оплату отпусков, включая взносы на обязательное социальное страхование, начисляемые на эти выплаты. Процент отчислений в резерв на оплату отпусков определяется как отношение предполагаемой годовой суммы расходов на оплату отпусков к предполагаемому годовому размеру расходов на оплату труда. Ежемесячный процент отчислений в резерв определяется по формуле:. ОТПгод - предполагаемая годовая сумма отпускных, включая взносы на обязательное социальное страхование, начисленные на эту сумму руб. РОТгод - предполагаемый годовой размер расходов на оплату труда, включая взносы на обязательное социальное страхование, начисленные на эту сумму руб. Предполагаемая годовая сумма расходов на оплату труда с учетом взносов на обязательное социальное страхование определяется на основании всех выплат, учитываемых по ст.

Создание резерва отпусков — это финансовый алгоритм, выполняемый при согласовании периодов отдыха сотрудников. Рассмотрим, что такое резерв предстоящих расходов на оплату отпусков. Резерв по отпускам в бухгалтерском учете — это обязательство, позволяющее оценить и подтвердить действительное наличие ответственности учреждения по выполнению трудовых гарантий перед сотрудниками на отчетный день в периоде. Начисление резерва на оплату отпусков обязаны осуществлять все существующие учреждения. Исключением являются организации, которым разрешено ведение упрощенного учета:.

Создание резерва на оплату отпусков является правом налогоплательщика, а не его обязанностью. Однако такое резервирование необходимо для равномерного распределения затрат на оплату отдыха сотрудников. В нашей статье обсудим правила создания и использования резерва. Правило третье.

.

.

.

.