Расчет отложенного налогового актива

Этот стандарт помогает организации учитывать последствия:. При этом все определения данного понятия остаются прежними. Ведется балансовым методом. Ведется затратным методом методом отсрочки. Порядок расчета отложенного налога 1.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: БУХУЧЕТ ДЛЯ НАЧИНАЮЩИХ 078 Отложенные налоговые обязательства

Содержание:

• Алгоритм расчета отложенных налогов
• О сложном "на пальцах". Постоянные и отложенные налоговые обязательства и активы
• Расчет отложенного налогового актива
• Отложенные налоговые активы
• Отложенный налоговый актив
• Отложенные налоговые активы: определение, примеры, учет
• Отложенные налоговые активы и обязательства

Алгоритм расчета отложенных налогов

Отложенные налоговые активы обязательства как и постоянные налоговые активы обязательства введены в правила ведения бухгалтерского учета для целей сближения и установления взаимосвязи между бухгалтерским и налоговым учетом.

Различия между ними возникают вследствие того, что финансовый результат в бухучете считается для управленческих целей, а в налоговом учете для целей расчета налога на прибыль более подробно о видах учета и различиях между управленческим, бухгалтерским и налоговым учетом можно прочитать в этой статье.

Возможно не самый лучший способ для повышения наглядности но, как говорится, что есть то есть. Покажем как это работает на примерах. Постоянные налоговые обязательства. Например, компания за год заработала 20 млн рублей финансовый результат до уплаты налога на прибыль. При этом в составе расходов представительские затраты компании составили за год 5 млн рублей, затраты на оплату труда 80 млн рублей. С управленческой точки зрения представительские расходы это затраты компании, поэтому в бухучете они участвуют в расчете прибыли в полном размере.

Сторонний наблюдатель банк или, например, потенциальный покупатель бизнеса может заподозрить ошибку или неточность. Далее он корректируется на соответствующую разницу между бухгалтерским и налоговым учетом. В этом примере она постоянная, рассчитывается как превышение фактических расходов над расходами, принимаемыми для целей налогообложения абз. То есть, фактически потратили 5,0 млн.

Рассчитанная постоянная разница влечет возникновение постоянного налогового обязательства п. Для его расчета разница умножается на ставку налога на прибыль абз. И тогда в отчете о финансовых результатах будет написано:. Из этого отчета финансово грамотный человек увидит, что в расчете налога на прибыль нет ошибок. При этом компания понесла расходы, которые полностью учесть при расчете налога на прибыль нельзя.

Под этим они подразумевают другой порядок расчета. Прибыль компании составит тогда 21,8 млн рублей. Постоянные налоговые активы. Это правило работает и в другую сторону. Эти доходы не облагаются налогом на прибыль пп. Получится опять несоответствие, прибыль 30 млн рублей, а налог только 4 млн рублей. Отложенные налоговые активы. Разницы между бухгалтерским и налоговым учетом могут быть не только постоянные, но еще и временные.

То есть, по одной и той же причине сначала мы платим больше налога на прибыль по отношению к бухгалтерской прибыли , а потом меньше. И по итогу выходит тот же самый налог. Самая распространенная ситуация, когда так бывает — разные методы амортизации, применяемые в налоговом и бухгалтерском учете.

Очевидно, что суммарно амортизация и там и там должна быть одинакова — она равна первоначальной стоимости объекта. Но в управленческих целях можно изменять порядок списания стоимости объекта. В бухучете допустимы четыре способа списания п. В налоговом учете чаще всего применяется линейный метод амортизации, то есть, начальная стоимость объекта списывается равномерно в течении всего срока использования объекта ст. Например, у нас есть оборудование начальной стоимостью 3,6 млн рублей, срок полезного использования которого составляет 3 года.

В налоговом учете амортизация составит тыс. При этом производителем оборудования может быть установлен ресурс в количестве единиц продукции, которое можно выпустить на этом оборудовании. Характерным примером такого оборудования являются литейные формы для выпуска стеклянных бутылок.

В этом случае целесообразно применять такой метод как списание пропорционально объему продукции. Представим, что ресурс у формокомплекта 12 млн единиц, в среднем по 4 млн в год. Дело пошло хорошо и компания выпустила в первый год 5 млн единиц. Тогда сумма амортизации рассчитывается как произведение объема выпуска на соотношение стоимости объекта к его ресурсу абз. По налоговому учету она будет равна 1,2 млн рублей. Амортизация по годам использования формокомплекта будет следующей:.

Теоретически можно было бы первые два года начислять постоянные налоговые обязательства, а в третий год постоянный налоговый актив, но бухучет устроен так, чтобы минимизировать человеческие ошибки. Поэтому переплата налога на прибыль копится на отдельном счете чтобы потом можно было убедиться в том, что разницы в амортизации по конкретному объекту сошлись в ноль.

Снова представим что операционная прибыль до налогов и амортизации 20 млн рублей. Тогда бухгалтерская прибыль с учетом амортизации будет равна 18,5 млн рублей и условный налог на прибыль 3,7 млн рублей. Налоговая прибыль будет 18,8 млн рублей, налог на прибыль к уплате 3,76 млн рублей.

Важно помнить, что на чистую прибыль отложенные налоговые активы не влияют — этим они отличаются от постоянных разниц. Чтобы понять суть этого можно представить себе следующую ситуацию — мы платим в бюджет 3,7 млн рублей налога на прибыль исходя из нашей заработанной прибыли, а 0,06 млн рублей мы как бы даем государству в долг.

Ведь суммы, которые мы даем кому-то в долг мы не отражаем на финансовом результате. Государство, конечно, про это ничего не знает. Таким образом, во второй год будет будет следующая картина при условии что операционная прибыль та же :. На третий год будет обратная история:. То есть, в нашей воображаемой модели мы как бы уплатили налог на прибыль 3,76 млн рублей удержав из начисленного налога 3, млн рублей возврат того самого долга, который у нас накопился в балансе.

Отложенные налоговые обязательства. Это тоже самое, что и отложенные налоговые активы, но в другую сторону. В отчетности эта разница отражается так, как будто компания одолжила у государства эту сумму налоговое обязательство.

Потом при выравнивании налогового и бухгалтерского учета в последующих периодах этот долг возвращается в бюджет. Например, компания купила неисключительные права на антивирусную программу за 90 тыс. Компания должна в бухучете списывать расходы на программу в течении всего срока использования п. В налоговом учете можно сразу списать покупку программы в расходы пп.

Таким образом, в первый год использования программы бухгалтерская прибыль будет больше налоговой на 60 тыс. Именно ее мы относим на отложенные налоговые обязательства и возвращаем в течении последующих двух лет по 6 тыс. Пример реальной отчетности. Все примеры в данной статье сознательно сделаны более наглядными.

В реальной отчетности все немного не так, как было показано в табличках выше. Условный налог на прибыль не указывается вообще. Но логика расчетов точно такая же. Ее можно скачать здесь. В ней прибыль до налогообложения составляет 20 млн рублей в первой колонке данные за год, во второй за год. Далее данные такие:.

При этом на чистую прибыль отложенные налоговые активы и обязательства не влияют. Для ее расчета берем только условный налог на прибыль и постоянные налоговые активы.

В этой статье они не описывались. Постоянные налоговые активы возникли по дивидендам от участия в уставных капиталах других организаций. То есть, эти доходы входят в 20 млн рублей, но налогом на прибыль не облагаются. Такими расходами могут быть затраты по проведению новогоднего корпоратива — культурно-зрелищного мероприятия п. Такие расходы отражаются в бухгалтерской прибыли, но не берутся в затраты для целей расчета налога на прибыль.

Формируются временные разницы, которые закрываются когда появляются документы. Как мы видим в компании "Мегафон" пользуются такой возможностью. Кирилл Соппа subscribers. Постоянные налоговые обязательства Например, компания за год заработала 20 млн рублей финансовый результат до уплаты налога на прибыль.

И тогда в отчете о финансовых результатах будет написано: Из этого отчета финансово грамотный человек увидит, что в расчете налога на прибыль нет ошибок. Постоянные налоговые активы Это правило работает и в другую сторону. Отложенные налоговые активы Разницы между бухгалтерским и налоговым учетом могут быть не только постоянные, но еще и временные.

О сложном "на пальцах". Постоянные и отложенные налоговые обязательства и активы

Привет, на связи Василий Жданов в статье рассмотрим отложенные налоговые активы. Налог на прибыль вообще достаточно сложный налог, а разницы, возникающие в учете, вообще кажутся фантастикой. Рассмотрим, как рассчитать и отразить в отчетности стоимость отложенных налоговых активов.

Самый яркий пример — разный порядок амортизации основных средств. Например, в бухучете основные средства амортизируются быстрее. Получается и разная прибыль. В конечном счете в расходы попадет одна и та же сумма — первоначальная стоимость основного средства.

Расчет отложенного налогового актива

Различия между бухгалтерским учетом и налоговым формируют разницы, которые должны быть учтены при расчете налогов с прибыли. ПБУ не применяют некоммерческие организации и малый бизнес. Размеры постоянных и временных разниц формируются на основании данных, взятых из первичных документов.

Временные разницы делятся на:. Отложенные налоговые активы ОНА образуются за счет вычитаемой временной разницы. Одним из примеров возникновения ОНА являются различия в методах амортизации, употребляемых в бухгалтерском учете и в учете для налогообложения.

То есть в бухгалтерском учете размер амортизации, начисленный, например, по способу уменьшаемого остатка, в отчетном периоде больше, чем в налоговом, использующем линейный метод амортизации. Также отложенные налоговые активы возникают в результате отличий в списании расходов, связанных с деятельностью управляющего персонала организации, или расходов, связанных с деятельностью организации для непосредственной прибыли коммерческие в бухгалтерском учете и учете для налогообложения.

Частым примером появления ОНА выступает списание убытка. Перенос убытка, который не использован в учете для налогообложения, но учтен в бухгалтерском учете, создает ОНА. Методика расчета и обоснования возникновения отложенных активов прописывается в учетной политике. Кроме того, ОНА требуют аналитического учета по каждому из обязательств и активов организации. Решение о ведении аналитического учета принимает организация самостоятельно, чтобы он позволил проследить, вследствие чего возникает ОНА и по какому объекту.

Сумма ОНА не будет изменяться до тех пор, пока не возникнет налогооблагаемая прибыль. Отдельная ситуация возникает в случае, когда объект основных средств, по которому был сформирован отложенный налоговый актив, выбывает из организации.

Учет ОНА необходим для того, чтобы объяснить разницу в прибыли по бухгалтерскому и налоговому учету. Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Используется для индексации зарплаты. Используется для расчёта отдельных показателей. Задавать вопросы и отвечать на них могут только зарегистрированные пользователи. Авторизуйтесь или Зарегистрируйтесь. Журнал и сервисы для бухгалтеров. Подписаться на журнал. Получить демодоступ к журналу. Связаться с нами. Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Форум для бухгалтера:. Подписывайтесь на наш канал в Я ндекс. Срочных дел для бухгалтера нет. Все изменения для бухгалтера и ИП. Послушать новости для бухгалтера. Заполнение строк , , 6-НДФЛ. Формы отчетности: какие применять по налогам и взносам. Новый бухгалтерский семинар от Издательства. Фиксированные взносы ИП - Определен режим работы и отдыха водителей. Что нужно сделать с 11 по 15 января. В целях бухучета допускается использование скан-образов первички.

Кассовые проверки возобновляются. Трудовая книжка не терпит пустоты. Работодатель вправе установить локальный выходной 31 декабря. Патент главное за 5 минут. Успеть до нового года: главное за 5 минут. Калькулятор отпускных. Калькулятор компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении.

Калькулятор пеней по налогам и страховым взносам. Оформить подписку Оформить подписку на журнал Заказать книги издательства Подписаться на новостную рассылку. Сообщить свое мнение О чем хотите прочитать в журнале Нашли ошибку в журнале? Пожаловаться Нашли ошибку на этой странице? Опросы издательства.

Получить подарки Конкурсы издательства. Предложить сотрудничество Реклама Опубликовать свою статью в журнале Партнеры. Зарегистрировано в Роскомнадзоре Технические вопросы: support glavkniga. Нашли ошибку на сайте? Отправьте описание найденной ошибки, и мы оперативно исправим её. Ваш e-mail. Мы постараемся исправить найденную вами ошибку в ближайшее время. Если вы уже подписаны на журнал, авторизуйтесь или активируйте код доступа с карты подписчика. Если хотите оформить подписку, заполните заявку.

Пожалуйста, введите корректный электронный адрес. Извините, неверный email или пароль. Невозможно завершить сессию, открытую на первом устройстве. Запомнить логин.

Восстановить пароль. Пользователь с таким логином и паролем уже вошел на сайт. Осуществить новый вход? Задавать вопросы и отвечать на них могут только зарегистрированные пользователи Авторизуйтесь или Зарегистрируйтесь.

Хотите продолжить чтение? Подтверждение пробного доступа. СМС с кодом отправлено на ваш номер телефона. Пробный доступ получен! На ваш email отправлено письмо. Для активации доступа, перейдите по ссылке из письма. Прислать новый код. Журнал и сервисы для бухгалтеров Подписаться на журнал Получить демодоступ к журналу Задать вопрос специалисту Связаться с нами. Войти на сайт Ввести код доступа.

Подписаться на журнал Получить демодоступ к журналу Задать вопрос специалисту. Консультации Новости Форумы Формы Калькуляторы. Статьи Справочники Семинары Календари Тесты.

Отложенные налоговые активы

Самый яркий пример — разный порядок амортизации основных средств. Например, в бухучете основные средства амортизируются быстрее. Получается и разная прибыль. В конечном счете в расходы попадет одна и та же сумма — первоначальная стоимость основного средства.

Только произойдет это через несколько лет. Тут и возникают временные разницы. А временные они потому, что рано или поздно их не будет. Таких разниц бывает две: вычитаемые и налогооблагаемые. Первая разница— вычитаемая. Она появляется, когда прибыль в бухучете меньше, чем в учете налоговом. Например, по данным бухучета, на основные средства ежемесячно начисляют амортизацию на рублей, а по данным налогового — только Разница — рублей — В результате налог на прибыль нужно доначислить.

Для этого временную разницу надо умножить на ставку налога. Это и будет сумма доначисления. Отражают этот актив на счете При налогообложении прибыли амортизация учитывается лишь в сумме руб. Для упрощения примера предположим, что других затрат у фирмы не было.

Вычитаемая разница — руб. Обратите внимание: малые предприятия могут поставить в ней прочерк. Если в балансе указывают дебетовое сальдо по счету 09 на конец отчетного периода, то в Отчете о прибылях и убытках нужно отразить обороты по нему. Так, в строке отчета покажите оборот по дебету этого счета за вычетом кредитовых оборотов. Убыток от продажи как в бухгалтерском, так и в налоговом учете составил 18 руб. На момент продажи оставшийся срок службы станка составил 12 месяцев.

В бухгалтерском учете эта сумма относится на финансовые результаты единовременно то есть в июле. В налоговом учете убыток нужно равномерно включать в расходы в течение оставшегося срока службы основного средства п. Таким образом, при продаже основного средства в учете фирмы образовалась вычитаемая временная разница в сумме 18 руб. С нее бухгалтер сформировал отложенный налоговый актив:.

Одновременно нужно уменьшать отложенный налоговый актив:. Кредитовый оборот по счету 09 с августа по декабрь года составил руб.

Х 5 мес. Разница между оборотом по дебету и кредиту счета 09 равна руб. В такой ситуации его нужно вписать в Отчет о прибылях и убытках в круглых скобках. В сентябре года фирма получила от поставщика и списала в производство материалы на сумму 50 руб. Материалы оплачены поставщику не были. В бухгалтерском же учете материалы списывают в обычном порядке. В результате в учете фирмы образуется вычитаемая временная разница, по которой нужно создать отложенный налоговый актив:.

Кроме того, в году фирма получила убыток 90 руб. Поскольку ранее по этому убытку был создан отложенный налоговый актив, в этом году бухгалтер должен его уменьшить:. Других операций по счету 09 до конца года не было.

Таким образом, кредитовый оборот по счету 09 превысил дебетовый на руб. Вторая временная разница - налогооблагаемая.

Она появляется, когда прибыль в бухучете больше, чем в налоговом. Если налогооблагаемую временную разницу умножим на ставку налога, то получим отложенное налоговое обязательство.

О том, что такое отложенные налоговые обязательства, подробно рассказано при описании строки баланса. Если в балансе указывают кредитовое сальдо по этому счету на конец года, то в Отчете о прибылях и убытках нужно отразить обороты по нему. Его нужно вписать в Отчет о прибылях и убытках в круглых скобках.

Стоимость прав — руб. Разработчик программы срок ее использования не ограничил. Поэтому руководитель фирмы распорядился списывать расходы на покупку программы в течение двух лет. Для этого он сделал запись:. В налоговом учете стоимость программы можно списать в расходы единовременно ст.

Из-за расхождений между бухгалтерским и налоговым учетом возникла налогооблагаемая временная разница, по которой нужно сформировать отложенное налоговое обязательство:. При этом бухгалтер должен уменьшать сформированное ранее отложенное налоговое обязательство проводкой:. Дебетовый оборот по счету 77 с марта по декабрь года составит руб.

Х 10 мес. Разница между оборотом по кредиту и дебету счета 77 составит руб. Если же за отчетный период сумма отложенных налоговых обязательств станет меньше, то сумму уменьшения укажите по строке Отчета без скобок. Его остаточная стоимость — 30 руб. По данным бухучета, на начало года оставшийся срок службы этого основного средства равнялся 12 месяцам, и к концу года оно было полностью самортизировано.

В налоговом учете срок службы оборудования истек еще в году. Поэтому в году амортизация по нему не начислялась. Из-за расхождений между бухгалтерской и налоговой амортизацией в году было сформировано отложенное налоговое обязательство. При начислении амортизации в бухучете это обязательство надо ежемесячно погашать:. К концу года оборот по дебету счета 77 составит руб. Х 12 мес. Бухгалтерский учет.

Узнать состояние фирмы по ИНН. Вход Регистрация. Подписка на новости. Ваше имя:. Код безопасности. Введите код безопасности:. Если Вы зарегистрируетесь , то сможете получать новые комментарии по e-mail. Последние статьи по теме:. Горячие темы. Эти статьи обсуждают: Патентная система станет выгодней 3 Учет командировочных расходов в учреждении 2 Что ждет работодателей в году: обзор основных изменений законодательства 1 Что нужно сделать бизнесу до конца года: от бухгалтерии до кадровых вопросов 1 Программа по МСФО подготовка к июньской сессии г.

Уровень Р1. Вечерняя группа. Отключить мобильную версию.

Содержание страницы Что собой представляет отложенный налоговый актив? Зачем требуются отложенные налоговые активы? Как учитываются отложенные активы? Как отразить изменения отложенного налогового актива. Размер полученной прибыли требуется отразить в бухгалтерском учете и налоговой декларации. Часто данные из этих отчетов не соответствуют друг другу. Выравнивание их произойдет только в будущем времени. В результате подобной разницы возникает часть отложенного налога, которая будет оплачена в следующих периодах.

Данная часть и является отложенным налоговым активом. Чтобы понять, что такое отложенный налоговый актив, требуется разобраться с определением отложенного налога, подлежащего уплате с прибыли предприятия. Он представляет собой обязательства, которые появятся у компании в дальнейшем. Возникает отложенный налог обычно вследствие плохого состояния хозяйственной деятельности. Причиной его появления также являются проблемы с налогообложением. То есть, это условный налог.

Расчет его происходит на основании сведений из отчетности предприятия. Он равен сумме, подлежащей уплате в текущем налоговом периоде. Методики расчета сумм для налогового и бухгалтерского отчета различаются, из-за чего появляется временная разница. Она может стать причиной несовпадений при учете следующих показателей:. Как рассчитать отложенный налоговый актив?

Как проводится инвентаризация отложенных налоговых активов? Налоговые активы представляют собой метод снижения налогообложения на прибыль.

Для вычисления их требуется актуальную сумму налога помножить на временные промежутки. Временная разница представляет собой совокупность расходов и убытков, которые составляют прибыль, фигурирующую в отчете. Вместо прибыли могут быть убытки. Данные показатели являются основой для создания налоговой сводки. Формируются активы в следующих случаях:. Рассматриваемые активы отражаются в бухучете в счете 09 с соответствующим наименованием.

Корреспонденцией по кредиту могут являться следующие счета:. В данной строке отражается отложенный актив. Он будет увеличивать сумму условных доходов или убытков на отчетный период. Налоговые активы способствуют снижению налоговых отчислений.

Связано это с переплатой налога на прибыль за отчетное время. Активы также могут быть основанием для получения компенсационных выплат за переплату. На предприятии амортизационные начисления определяются по способу снижаемого остатка. Они составили рублей. Налог на прибыль определяется линейным способом. Он равен 50 рублей. Иных несоответствий между данными бухгалтерской и налоговой отчетности нет.

Прибыль, до момента исчисления налога, составила рублей. Налоговая база составляет рублей. Бухгалтеру необходимо вычислить разницу между амортизацией в налоговой и бухгалтерской документации. Равна она рублей из рублей вычитается 50 рублей. Возникшая разница обладает признаками временной.

Суммы в отчетности сравниваются в процессе амортизации. Возникшая разница является причиной появления налогового актива. Связано это с тем, что рассчитанная налоговая база превышает прибыль до момента исчисления налогов в бухгалтерских документах. Размер отложенного актива составит 20 рублей.

Правильность вычислений можно проверить. Размер налога на прибыль должен соответствовать размеру налога, прописанного в декларации. Рассмотрим ситуацию с данными из прошлого примера.

Проверим правильность вычислений. Размер условного расхода составит 60 рублей. Получившиеся 60 рублей умножаются на отложенный актив, составляющий 20 рублей.

Текущий показатель отчислений на прибыль, согласно бухгалтерскому отчету, составит 80 рублей. Затем требуется вычислить текущий налог, который указан в декларации. Итог вычислений: 80 рублей. Оба полученных показателя совпадают. Это значит, что проведенные расчеты были верными.

Изменения в активах отражаются в строке При расчетах не используется оборот по кредиту по счету 09 с корреспонденцией счет Если устранен актив, на основании которого появился ОНА, происходит списание. На установленную сумму списания не снижаются налоги на текущие и последующие периоды. Анализ показателей ОНА позволяет уменьшить налогооблагаемую базу.

Отложенные суммы помогают управлять постоянной низкой налоговой величиной, которая показана к отчислению. Можно также снизить колебания начислений налогов. Вы планируете дальше принять его на работу? Увольнять не обязательно, можно просто отстранить его от работы Предпринимательскую деятельность нельзя вести без регистрации.

Только если мама будет на себя Это нарушение вообще-то. Должностная инструкция составляется на конкретную должность. А если нужно, чтобы Главная Бухгалтерский учёт Отложенный налоговый актив. Содержание страницы.

Что собой представляет отложенный налоговый актив? Теги по теме. Отменить ответ. Ваш вопрос — наш ответ. Популярные документы. Ведение бизнеса.

Проверьте почту. На ваш Email отправлено письмо с кодом. Введите его для завершения регистрации. Выслать код повторно. Спасибо за регистрацию на сайте.

Не пришел код? Выслать повторно. От 5 до 20 символов. Изменить пароль. Консультант онлайн Мария Власова. Напишите, пожалуйста, кратко суть вопроса и подробно его содержание. Я постараюсь вам помочь. Это бесплатно. Суть вопроса. Подробное описание вопроса. Задать вопрос. Ваше имя. Ваш Email для оповещения об ответе.

Регистрационные данные высланы вам на почту.

Отложенный налоговый актив

Различия между бухгалтерским учетом и налоговым формируют разницы, которые должны быть учтены при расчете налогов с прибыли. ПБУ не применяют некоммерческие организации и малый бизнес. Размеры постоянных и временных разниц формируются на основании данных, взятых из первичных документов. Временные разницы делятся на:.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Учет по счету 77 \

Поэтому на практике часто образуется положительная или отрицательная разность, и компания то переплачивает, то недоплачивает этот налог. В первом случае возникает отложенный налоговый актив — часть переплаченного взноса, которая в наступающем периоде станет причиной снижения платежа на основе перерасчета. Подробное описание этого понятия и практических примеров активов можно найти в статье. Процедуры расчета прибыли и издержек компании в бухучете и в налоговом учете имеют несколько отличий, поскольку каждый метод учета имеет собственные цели и задачи. Основная причина таких отличий состоит в том, что бухгалтерский учет использует сведения на отчетную дату, а налоговый в основном работает с балансовой стоимостью, оценкой активов компании как оборотных, так и внеоборотных. Именно поэтому на практике часто возникает разница между данными того и другого вида учета — она может быть как постоянной, так и временной ВР.

Отложенные налоговые активы: определение, примеры, учет

Если компания не платит налог на прибыль, отложенные налоги, связанные с учетом активов, не учитываются. Однако, отложенные налоги могут учитываться, например, в связи с переносом убытков на будущие периоды. Отложенные налоги, как правило, отражаются в строке Отчета о прибылях и убытках "Расходы по отложенному налогу" и в строке баланса "Отложенные налоги". Отложенные налоги могут возникать в связи с разницей налогового и бухгалтерского учета. Таких разниц бывает две: вычитаемые и налогооблагаемые. Вычитаемые и налогооблагаемые разницы отражаются в таблице учета активов в соответствующих строках. При расчете отложенных налогов, разницы умножаются на ставку налога на прибыль.

Текущая версия Вашего браузера не поддерживается. Статьи, комментарии, ответы на вопросы : Расчет отложенного налогового актива Путеводитель по сделкам. Аренда недвижимости. Арендатор субарендатор Если период страхования полученной в аренду недвижимости приходится более чем на один отчетный период, то при применении в налоговом учете метода начисления в месяце уплаты страховой премии взноса в бухгалтерском учете возникает вычитаемая временная разница ВВР на сумму, на которую налоговая величина актива превышает его балансовую стоимость, и соответствующий ей отложенный налоговый актив ОНА.

Отложенные налоговые активы и обязательства

Отложенные налоговые активы обязательства как и постоянные налоговые активы обязательства введены в правила ведения бухгалтерского учета для целей сближения и установления взаимосвязи между бухгалтерским и налоговым учетом. Различия между ними возникают вследствие того, что финансовый результат в бухучете считается для управленческих целей, а в налоговом учете для целей расчета налога на прибыль более подробно о видах учета и различиях между управленческим, бухгалтерским и налоговым учетом можно прочитать в этой статье. Возможно не самый лучший способ для повышения наглядности но, как говорится, что есть то есть. Покажем как это работает на примерах.

.

.

.

.