Бух учет программного в коробке как материальная ценность

Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца. Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца. По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Приобретенные неисключительные права на программное обеспечение в состав НМА организации не включаются. В бухгалтерском и налоговом учете расходы на приобретение прав на использование ПО учитываются равномерно соответственно в составе расходов по обычным видам деятельности в бухгалтерском учете и прочих расходов, связанных с производством и реализацией в налоговом учете. Расходы на внедрение программного обеспечения, которые представляют собой расходы на адаптацию приобретенного по лицензионному договору ПО под потребности организации, на наш взгляд, не формируют первоначальную стоимость самостоятельного НМА в бухгалтерском учете. В целях главы 25 НК РФ расходы на внедрение адаптацию программ для ЭВМ, на которые организация не имеет исключительных прав, организация не должна учитывать в составе расходов, связанных с созданием НМА.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Подбор персонала в «1С:Зарплата и управление персоналом 8 КОРП» (ред. 3)

Содержание:

• Приобретение софта по сублицензионному договору: как учесть
• Бух учет программного в коробке как материальная ценность
• Как осуществляется учет программного обеспечения
• Бухгалтерский учет компьютерных программ. Проводки, ответы на вопросы
• Как учесть расходы на лицензионное программное обеспечение
• Учет расходов на программное обеспечение: справочник бухгалтера

Приобретение софта по сублицензионному договору: как учесть

Организацией куплено программное обеспечение с неисключительными правами. Как правильно учитывать издержки по его покупке в бухгалтерии? Объекты, поступившие по лицензионному договору с неисключительными правами, не могут включаться в состав нематериальных активов.

Можно рассматривать это как получение нематериальных активов в пользование, ведь права собственности на них у покупателя не возникло. Когда организация прекратит использование этого объекта, то стоимость его будет списана с указанного забалансового счета.

В случае, когда конкретный срок действия лицензионного соглашения не установлен, позиция контролирующих органов неоднозначна. Ранее Минфин пояснял, что организация вправе самостоятельно установить порядок учета расходов на приобретение такого программного обеспечения с учетом принципа равномерности Письмо Минфина России от 18 марта г. Однако немногим позже вышли разъяснения Минфина, согласно которым, если срок использования программного обеспечения не установлен лицензионным соглашением, то для целей налогового учета применяются нормы ГК РФ — то есть этот срок считается равным пяти годам Письмо Минфина РФ от Таким образом, расходы на приобретение программного обеспечения должны списываться в налоговом учете равными частями в течение пяти лет.

Свою позицию по этому вопросу имеют и судебные органы. МХ Приемка ТМЦ приходный ордер М-4 , акт о приемке материалов М-7 в случае наличия расхождений фактического поступления с данными товарной накладной акт о приеме товаров ф. ТОРГ-1 , заполняется товарный ярлык ф. ТОРГ журнал учета поступления продукции МХ-5 , данные вносятся в карточки складского учета М Внутреннее перемещение ТМЦ требование-накладная для материалов М накладная на внутреннее перемещение товаров ТОРГ Выбытие ТМЦ наряд на производство, распоряжение на выдачу со склада или лимитно-заборная карта М-8 при использовании лимитов отпуска, накладная на отпуск на сторону М счет-фактура, товарно-транспортная накладная, товарная накладная ф.

ТОРГ счет-фактура, товарно-транспортная накладная, товарная накладная ф. Регламент учета материальных ценностей на предприятии Разработка внутренних актов является важным моментом для эффективного налаживания процессов на предприятии, внедрения и соблюдения внутренних контролей, а также недопущения недостач и ошибок в учетных данных. Отметим, что регламент учета товарно-материальных ценностей описывает порядок действий сотрудников и документооборот для совершения определенной операции.

А то, какие способы бухучета были выбраны, описывается в учетной политике, кроме того, возможны отдельные уточняющие внутренние акты. Записи в бухгалтерском учете: Проводка Содержание хозяйственной операции Сумма Дебет Кредит 08 60 Затраты на приобретение ЭВМ 19 60 НДС по приобретенному компьютеру 08 60 Расходы по покупке программного обеспечения 16 60 НДС по купленной программе 01 08 Компьютер с установленной операционной системой введен в эксплуатацию 68 19 НДС к вычету по купленному компьютеру Если ПО приобретается отдельно Если компьютерная программа приобретается по неисключительным правам в дополнение к использующимся программам, то стоимость ее не относится на основные фонды, а учитывается как расходы.

При условии применения программы для производства продукции, продажи товара или управления предприятием издержки необходимо включить в расходы по обычным видам деятельности. Это значит, что сначала затраты учитывают на счете 97, а затем на протяжении срока использования программы равными долями списывают на счета 20,23, 25, 44 в соответствии с планом счетов, закрепленным учетной политикой.

Срок полезного использования можно определить по лицензионному договору в случае, если он там отражен. Если такой срок не указан в соглашении, то предприятие самостоятельно установит его. Дт60, 76 Кт51 — перечислены средства поставщику за программное обеспечение; Дт97 Кт60, 76 — расходы, связанные с покупкой программы; Дт20, 25, 26, 44 Кт97 — списана ежемесячно часть расходов по программному обеспечению.

Пример 2. Способ приобретения программного обеспечения Документы, подтверждающие расходы на приобретение программного обеспечения Экземпляр программного обеспечения приобретен у оптового продавца Лицензионный договор, подписанный продавцом лицензиаром и покупателем лицензиатом ;Акт приема-передачи неисключительных прав на программное обеспечение.

Критерии определения срока использования программного обеспечения лучше закрепить в учетной политике для целей бухгалтерского учета удобнее, если эти критерии будут совпадать с применяемыми в налоговом учете. Бухгалтерские проводки по учету лицензионного программного обеспечения: Дебет счета Кредит счета Содержание операции 97 60 Отражены расходы на приобретение лицензионного программного обеспечения на дату приобретения установки Приобретенное программное обеспечение отражено за балансом 20, 26, 44 97 Ежемесячное списание части расходов на приобретение программного обеспечения в текущие расходы Ответственность за использование нелицензионного программного обеспечения Нередко руководители и владельцы бизнеса, стремясь сэкономить на программном обеспечении, допускают установку нелицензионных программ на корпоративные компьютеры.

В соответствии с ним лицензиар или обладатель прав на программное обеспечение должен предоставить предприятию, которое в этом случае выступает лицензиатом, право на использование программного обеспечения в соответствии с условиями, указанными в договоре. В этом документе в обязательном порядке следует прописать размер вознаграждения собственнику стоимость программы и срок его действия.

В случае, когда по каким-либо причинам срок не прописан, то он приравнивается к 5 годам. Лицензионный договор и другие сопроводительные документы могут иметь разную форму, которая зависит от того, каким способом приобреталась программа. Однако эти формы отчетности списочные, то есть содержат данные обо всех работниках. А значит передача копии такого отчета одному сотруднику — разглашение персональных данных других работников.

Но иногда эти 11 месяцев не такие уж и отработанные. Также порядок учета издержек на покупку программы зависит того, как она воздействует на функционирование компьютера в качестве объекта основных фондов.

Например, без установленной операционной системы компьютер работать не может и становится бесполезным. Кт 60 по сумме НДС по счету-фактуре Дт 68 Кт 19 по сумме НДС к возмещению поступила готовая продукция учет по фактической себестоимости Дт 43 Кт 20 23, 29 при учете по фактической себ-ти по сумме поступившей готовой продукции поступила готовая продукция метод учетной стоимости Дт 43 Кт 40 при учете по учетной стоимости по сумме поступившей готовой продукции Дт 40 Кт 20 на сумму фактической себестоимости Дт Кт 40 на сумму расхождений себестоимости с учетной стоимостью прямая или сторнирующая в конце месяца поступили товары от поставщика Дт 41 Кт 60 по стоимости приобретения товаров Дт 19 Кт 60 по сумме НДС по счету-фактуре Дт 68 Кт 19 по сумме НДС к возмещению Дт 41 Кт 42 по суммам наценки для торговых организаций Отражение перемещения ТМЦ в учете Движение ТМЦ между складами отображается корреспонденцией счетов аналитического учета внутри соответствующего балансового счета.

НДС рублей. В лицензионном договоре срок полезного использования программы установлен равным 2 годам. Записи в бухгалтерском учете: Проводка Содержание хозяйственной операции Сумма Дебет Кредит 97 60 Расходы на покупку программы 19 60 НДС по приобретенной программе 68 19 НДС к зачету 26, 44 97 Ежемесячное включение в затраты Издержки по переустановке и восстановлению ПО Иногда программное обеспечение может выходить из строя и техника без него функционировать не сможет.

В таком случает затраты на его повторную установку можно отнести на ремонт основных фондов:. Бухгалтерский учет, когда получены исключительные права Исключительными правами на программу обладает ее владелец, который:.

В случае, когда вместе с программой покупатель приобретает и исключительные права не нее, затраты, связанные с покупкой не могут увеличить стоимость основных фондов. Это нематериальные активы. Во-вторых, нужно определить способ включения транспортно-заготовительных расходов в стоимость материальных ценностей. Кроме того, существует 3 варианта списания МПЗ на затраты. Также необходимо установить метод списания расходов на покупку, хранение и продажу МПЗ в неторговых организациях: ежемесячно в полном объеме или пропорционально проданным товарам подп.

Когда программное обеспечение создано собственными силами предприятия и разработчик получает в результате этого исключительные права при наличия патента или аналогичного документа, подтверждающего эти права, стоимость программы учитывается как нематериальные активы: Дт08 Кт 10, 69, 70, 02 — издержки на создание программы; Дт04 Кт08 — списание затрат на стоимость программного обеспечения при принятии его к учету.

При покупке программы с исключительными правами: Дт08 Кт60, 76 — стоимость купленного программного обеспечения при условии передачи исключительных прав; Дт60 Кт51 — перечислены денежные средства продавцу за программу; Дт19 Кт60, 76 — НДС по купленному программному обеспечению; Дт04 Кт08 — программное обеспечение принято к учету в качестве нематериального средства. Сегодня невозможно найти компанию, не применяющую в работе какое-либо программное обеспечение — от специализированных производственных и учетных программ до средств защиты и сервисов представления отчетности.

О том, как отразить в учете программное обеспечение ПО , пойдет речь в нашей публикации. Электронная программа — итог интеллектуального труда, который может быть разработан собственными силами или приобретен у производителя либо дилера. Покупая программное обеспечение, компания приобретает исключительные или неисключительные права на ее применение. Этот аспект и влияет на то, как должен осуществляться учет ПО. По лицензионному договору на пользование ПО фирма получает неисключительные права лицензию , а по договору отчуждения исключительных прав — то самое исключительное право на использование ПО.

Подобное право пользования ПО обычно возникает, если программа разрабатывается по заказу фирмы в соответствии с изложенными требованиями. Поставить на учет программное обеспечение следует по первоначальной стоимости, включающей в себя затраты, понесенные при покупке продукта.

Если стоимость ПО не превышает руб. Если установить его невозможно, фирма вправе сама определить срок службы, который не может быть менее 2-х лет п. По активам с неопределяемым СПИ амортизация не исчисляется, но ежегодно предприятия обязаны пересматривать и уточнять срок службы НМА, подтвердив невозможность определения или установив его п.

Исключительное право на ПО не имеет временных рамок, поэтому в бухучете СПИ определяется, опираясь на период, в котором планируется его использовать.

На практике, чтобы избежать расхождений в налоговом и бухучете, предприятия устанавливают для ПО одинаковый срок использования. Компания, работающая на ОСНО, в июле приобрела исключительные права на программное обеспечение для организации кадрового делопроизводства стоимостью руб. Регистрация перехода права на программное обеспечение, постановка на учет оформлена в июле , при этом уплачена госпошлина в сумме руб. Срок действия исключительного права — 60 месяцев. В налоговом и бухучете амортизация по НМА начисляется линейным способом.

По окончании СПИ 60 мес. Если фирма захочет продлить действие исключительного права, то ПО не нужно списывать в бухучете, а продолжать учитывать с нулевой остаточной стоимостью. Сумму уплаченной в связи с этим госпошлины бухгалтеру придется отнести на текущие затраты.

Покупка программного продукта по лицензионному соглашению дает приобретателю неисключительные права, подтверждаемые лицензией. В такой ситуации программа не может быть отнесена в состав НМА, поскольку собственностью фирмы не является. Учет затрат по ее приобретению будет осуществляться в расходах будущих периодов РБП на счете В налоговом учете такие затраты на ПО списывают ежемесячно равными долями в течение всего времени использования, то есть периода действия лицензии.

Если СПИ не означен в договоре, п. В бухучете списывать затраты по приобретению неисключительных прав на ПО можно, как и в налоговом — равными долями или одномоментно. Обычно компании практикуют ведение БУ и НУ, равномерно распределяя расходы на весь период действия лицензии.

Платежи за обновление программы учитывают в составе производственных текущих затрат. Учет программного обеспечения в бухгалтерском учете при покупке с неисключительными правами осуществляется такими записями:. Оценка статьи:. Сохранить себе в:.

Бух учет программного в коробке как материальная ценность

В соответствии с ним лицензиар или обладатель прав на программное обеспечение должен предоставить предприятию, которое в этом случае выступает лицензиатом, право на использование программного обеспечения в соответствии с условиями, указанными в договоре. В этом документе в обязательном порядке следует прописать размер вознаграждения собственнику стоимость программы и срок его действия. В случае, когда по каким-либо причинам срок не прописан, то он приравнивается к 5 годам. Лицензионный договор и другие сопроводительные документы могут иметь разную форму, которая зависит от того, каким способом приобреталась программа. Важно Основные вопросы при выборе методов бухгалтерского учета ТМЦ Есть несколько ключевых вопросов по выбору способов бухучета ТМЦ, которые нужно закрепить в учетной политике.

Как отразить в учете создание компьютерной программы. Организация может не только купить, но и создать необходимую ей компьютерную программу:. Сотрудники сторонние специалисты , участвующие в разработке компьютерной программы, являются ее авторами п. Поэтому все личные неимущественные права например, право авторства на компьютерную программу принадлежат сотрудникам сторонним специалистам см.

Как осуществляется учет программного обеспечения

Как отразить в учете создание компьютерной программы. Организация может не только купить, но и создать необходимую ей компьютерную программу:. Сотрудники сторонние специалисты , участвующие в разработке компьютерной программы, являются ее авторами п. Поэтому все личные неимущественные права например, право авторства на компьютерную программу принадлежат сотрудникам сторонним специалистам см.

Организации может принадлежать исключительное право на компьютерную программу при условии, что:. При этом сторонние специалисты разработчики , создавшие компьютерную программу, вправе использовать принадлежащую организации компьютерную программу на условиях безвозмездной простой неисключительной лицензии.

Если по условиям договора трудового или гражданско-правового исключительное право на созданную компьютерную программу принадлежит сотруднику стороннему специалисту , организация вправе использовать ее на условиях безвозмездной простой неисключительной лицензии п. Ситуация: нужно ли регистрировать в Роспатенте созданную компьютерную программу, чтобы учесть ее в составе нематериальных активов?

Исключительные права на компьютерную программу принадлежат организации. Ответ: нет, не нужно. Во-первых, условие об обязательной регистрации компьютерных программ законодательством не установлено. Официальная регистрация компьютерной программы проводится только по желанию правообладателя. Для оповещения о своих исключительных правах организации достаточно указать в оболочке программы например, при ее загрузке знак охраны авторского права.

Он состоит из трех элементов:. Во-вторых, одним из основных условий учета компьютерной программы в составе нематериальных активов является наличие надлежаще оформленных документов, которые подтверждают:. Однако это необязательно должно быть свидетельство о регистрации программы для ЭВМ в Роспатенте. Существование созданной компьютерной программы можно подтвердить следующими документами.

Исключительные права организации можно подтвердить трудовым договором или договором авторского заказа, в которых отсутствует условие о сохранении исключительных прав за сотрудником сторонним специалистом п. Поэтому учесть компьютерную программу в составе нематериальных активов можно независимо от наличия свидетельства о ее официальной регистрации. В бухучете созданную компьютерную программу отразите в составе нематериальных активов, если одновременно выполняются следующие требования:. Стоимостного ограничения для признания компьютерной программы в составе нематериальных активов законодательством не предусмотрено.

Для признания компьютерной программы в составе нематериальных активов срок ее использования определяйте по таким правилам. Если организации принадлежат исключительные права на компьютерную программу, то срок ее действия не ограничен во времени. Поэтому для целей бухучета срок использования созданной компьютерной программы определите исходя из срока, в течение которого планируется использовать ее, но не более срока деятельности организации.

Если срок использования компьютерной программы определить невозможно, то он считается неопределенным амортизировать такую программу нельзя п. Срок полезного использования компьютерной программы утвердите приказом руководителя организации. Совет: в бухучете срок полезного использования компьютерной программы установите таким же, как и в налоговом учете.

В этом случае у организации не будут возникать временные разницы. Компьютерная программа учитывается в составе нематериальных активов по первоначальной стоимости. Она равна сумме всех затрат на разработку программы, которые включают в себя:. Специального субсчета для этих расходов Планом счетов не предусмотрено, поэтому создайте его самостоятельно.

Расходы на создание компьютерной программы, учтенной в составе нематериальных активов, списывайте через амортизацию п.

Начинайте начислять амортизацию со следующего месяца после отражения компьютерной программы на счете 04 п. Объясняется это тем, что в бухучете затраты организации отражаются в составе текущих расходов в том периоде, к которому они относятся, независимо от фактического момента их совершения п. В этом случае расходы, совершенные организацией при разработке компьютерной программы, отражайте проводкой:.

После ввода компьютерной программы в эксплуатацию расходы на ее разработку, учтенные как расходы будущих периодов, подлежат списанию. Порядок списания расходов, относящихся к нескольким отчетным периодам, организация устанавливает самостоятельно. Например, расходы на создание компьютерной программы можно списывать равномерно в течение периода, утвержденного приказом руководителя организации.

Применяемый вариант списания расходов будущих периодов закрепите в учетной политике для целей бухучета п. В бухучете списание расходов на создание компьютерной программы отражайте проводкой:.

Дебет 20 23, 25, 26, Кредит Ситуация: можно ли учесть в составе нематериальных активов компьютерную программу, созданную самостоятельно, на которую авторских прав у организации нет? Исключительные имущественные права на компьютерную программу принадлежат организации. Неимущественные права на программу включают в себя авторские права, которые не отчуждаются и сохраняются за ее создателем ст.

Для того чтобы учесть в составе нематериальных активов приобретенную программу, организации достаточно обладать исключительными имущественными правами на нее п. Поэтому, если организации принадлежат исключительные права на программу, она вправе учесть ее в составе нематериальных активов.

Учет у субъектов малого предпринимательства. Для субъектов малого предпринимательства за исключением эмитентов публично размещаемых ценных бумаг предусмотрен особый порядок учета расходов. Как вести учет субъектам малого предпринимательства. НДФЛ и страховые взносы Если для создания компьютерной программы организация привлекла граждан как сторонних специалистов по договору авторского заказа, то при выплате вознаграждения удержите НДФЛ ст.

При этом гражданину-резиденту, являющемуся автором компьютерной программы, можно предоставить профессиональные налоговые вычеты п. Профессиональный налоговый вычет предоставьте в размере расходов, понесенных автором при создании компьютерной программы, права на которую переданы организации.

Эти расходы должны быть подтверждены документально п. Подробнее об этом см. Кто имеет право на профессиональный налоговый вычет. Так поступайте только в первые два года использования компьютерной программы. В дальнейшем профессиональный вычет ему не предоставляйте. Перед тем как предоставить профессиональный налоговый вычет, получите от автора заявление абз. Кроме того, вознаграждения учтите при расчете взносов на обязательное пенсионное медицинское страхование ч.

Взносы в ФСС России на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством начислять с вознаграждений гражданам по лицензионным договорам не нужно п. Обязанность начислять страховые взносы с вознаграждений иностранным гражданам зависит от их статуса.

Взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний начисляйте, если такая обязанность организации предусмотрена договором с гражданином п. Расходы на создание компьютерной программы учитывайте при расчете налога на прибыль в следующем порядке.

Компьютерную программу учтите в составе нематериальных активов, если одновременно выполняются следующие условия:. Для целей налогового учета срок использования компьютерной программы определяйте исходя из временных ограничений использования исключительного права на компьютерную программу ст. Она равна сумме всех затрат на разработку программы. Начинайте начислять амортизацию со следующего месяца после ввода компьютерной программы в эксплуатацию п. При методе начисления налоговую базу уменьшайте по мере совершения расходов на создание компьютерной программы ст.

При кассовом методе расходы на создание компьютерной программы отражайте по мере их совершения и оплаты п. Различный порядок отражения в бухгалтерском и налоговом учете расходов на создание компьютерной программы может привести к образованию постоянных и временных разниц. Пример отражения в бухучете и при налогообложении расходов на создание компьютерной программы. Организация применяет общую систему налогообложения. Исключительные права на созданную компьютерную программу принадлежат организации.

В бухгалтерском и налоговом учете компьютерную программу бухгалтер отразил в составе нематериальных активов. В бухучете и при налогообложении амортизация начисляется линейным методом. Создание компьютерной программы не относится к строительно-монтажным работам, выполненным организацией для собственного потребления.

Поэтому платить НДС с затрат по созданию компьютерной программы собственными силами не нужно. Если организация выполняет как облагаемые, так и не облагаемые НДС операции и планирует использовать компьютерную программу в обоих видах деятельности, входной налог со стоимости материалов работ, услуг распределите п.

Налоговую базу организаций на упрощенке, которые платят единый налог с доходов, расходы на создание компьютерной программы не уменьшают. При данном объекте налогообложения не учитываются никакие расходы п. Если организация платит единый налог с разницы между доходами и расходами, расходы на создание компьютерной программы уменьшают налоговую базу в следующем порядке.

Если компьютерная программа не признается нематериальным активом, то затраты на ее создание учитывайте по правилам, установленным для отдельных видов расходов. Например, налоговую базу по единому налогу при упрощенке уменьшайте на зарплату сотрудников вознаграждения сторонних специалистов после начисления и фактической выплаты зарплаты вознаграждения подп.

Объектом обложения ЕНВД является вмененный доход п. Поэтому на расчет налоговой базы расходы на создание компьютерной программы не влияют. Расчет налогов при создании компьютерной программы зависит от того, для какого вида деятельности она используется. Если она используется только в рамках деятельности на общей системе налогообложения, то расходы учитывайте по правилам, действующим при расчете налога на прибыль п.

Если компьютерная программа используется только в рамках деятельности на ЕНВД, то в базе по единому налогу никаких расходов не учитывайте. Так как объектом обложения ЕНВД является вмененный доход п. Компьютерная программа может использоваться в деятельности организации, облагаемой ЕНВД, и деятельности, к которой применяется общая система налогообложения. В этом случае если компьютерная программа учтена в составе нематериальных активов необходимо распределить ежемесячную сумму амортизационных отчислений.

Если компьютерная программа не признается нематериальным активом, то необходимо распределить расходы на ее создание. Такой порядок следует из пункта 9 статьи и пункта 7 статьи Также поступите с суммами НДС, выделенными в счете-фактуре на приобретение материалов работ, услуг , использованных при разработке компьютерной программы.

Их тоже нужно распределить п. Авторство Сотрудники сторонние специалисты , участвующие в разработке компьютерной программы, являются ее авторами п. Исключительное право на программу Организации может принадлежать исключительное право на компьютерную программу при условии, что: - в трудовом договоре не предусмотрено условие о сохранении всех исключительных имущественных прав за сотрудником; - в договоре авторского заказа не предусмотрено условие о сохранении исключительных прав за исполнителем.

Исключительные права на компьютерную программу принадлежат организации Ответ: нет, не нужно.

Бухгалтерский учет компьютерных программ. Проводки, ответы на вопросы

Сальдо по этому счету должно соответствовать размеру уставного капитала фонда , который зафиксирован в учредительном документе организации; оно меняется в определенных случаях, но только после внесения соответствующих изменений в учредительные документы организации.

Порядок формирования уставного капитала организации определен Гражданским кодексом Российской Федерации ст. Затраты, связанные со строительством основных средств п. К незавершенным капитальным вложениям относятся не оформленные актами приемки-передачи основных средств затраты на строительно-монтажные работы, приобретение зданий, оборудования, транспортных средств, инструмента, инвентаря, иных материальных объектов длительного пользования, прочие капитальные работы и затраты проектно-изыскательские, геолого-разведочные и буровые работы, затраты по отводу земельных участков и переселению в связи со строительством, на подготовку кадров для вновь строящихся организаций и др.

Объекты капитального строительства, находящиеся во временной эксплуатации, до ввода их в постоянную эксплуатацию отражаются в бухгалтерском учете как незавершенные капитальные вложения. Незавершенные капитальные вложения отражаются в бухгалтерском балансе по фактическим затратам застройщика инвестора. Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте.

Это быстро и бесплатно! Кладовая для хранения продуктов у Вас отсутствует, сырье сразу попадает на кухню.

Учет продуктов в таком случае можно вести с использованием счета Также Вы можете открыть субсчет к счету Учитываем реализацию готовой продукции Списание готовой кулинарной продукции в общепите осуществляется аналогично общему порядку.

Списание может производиться двумя способами, в зависимости от того, как учитывается наценка — на сырье продукты или на готовую продукцию блюда. Доходные поступления в сумме реализации заносятся в 90 счет. Возможен вариант, когда предприятие не использует 43 счет, а ограничивается применением 20 кода. Типовые корреспонденции по учету материальных ценностей:.

ТМЦ предприятия общепита должны показываться в учете по фактически сформированной себестоимости, которая состоит из озвученной поставщиком цены и понесенных дополнительных накладных затрат п.

Этап 3 Производство продукции Местом производства для учреждений общественного питания выступает кухня. Производственный процесс в кафе заключается в обработке сырья продуктов холодным или горячим способом, в результате чего производится готовая продукция блюда.

Этап 4 Реализация продукции Цель учреждений кафе и ресторанов — получение прибыли от реализации продукции блюд собственного приготовления. Готовая продукция с кухни поступает в торговый зал, где реализуется клиентам. Заведение также может иметь буфет бар , где клиентам реализуют товары готовые напитки.

Выше описан производственный процесс учреждений общепита в общем случае. Цена продуктов — руб. Оприходования сырья в буфет Цена партии — 3. За каждым успешным рестораном стоит бухгалтер. За великолепием блюд и зала кропотливая работа бухгалтеров, которые собирают информацию о поступающем продукте и его расходе на изготовление блюда, об остатках, налогах и заработной плате. Вся эта информация обрабатывается и поступает на стол директору или владельцу.

В этой статье мы объясним предпринимателям основные моменты, которые отличают ресторанную бухгалтерию. Всё не так сложно. В ресторанном деле учет сильно зависит от размера и сложности бизнеса. Бухучет в общепите включает в себя учет производства, реализации и организации потребления продукции общепита.

Понятно, что чем толще ваше меню, тем больше объем технологических и калькуляционных карт, которые нужно постоянно поддерживать в актуальном виде. Общественное питание — весьма сложный вид деятельности, поскольку одновременно объединяет функционирование предприятия в трех направлениях: кухонное производство, продажа продукции и организация потребления. Учитывая, что в последнее время заметен значительный дефицит нормативных актов, регулирующих бухучет в общепите, попробуем разобраться в вопросе правильной постановки учета, опираясь на базовые бухгалтерские записи.

Перекликаясь с учетными операциями, характерными для торговли, применяя счета товаров 40, 41, 43 , торговой наценки 42 и издержек обращения 44 , общепит использует и сч. Аналитический складской учет осуществляется по ответственным лицам. Результат отражается на сч. Товары, закупаемые предприятиями питания, приходуются в кладовую либо по ценам приобретения, либо с учетом наценки. От того, как принимаются к учету продукты, зависит бухгалтерское оформление операций.

Если предприятие устанавливает единую величину наценки для товаров, поступающих в последующую переработку, то таким будет бухгалтерский учет в общественном питании:. Если торговую наценку начисляют во время отпуска продуктов со склада в отдельности по каждой позиции, то бухгалтерские записи будут следующими:.

Заметим, что при использовании подобной методики себестоимость реализованных блюд соответствует размеру выручки. Однако, формируя результат деятельности компании, бухгалтеру придется определять фактическую себестоимость продаж, выкручивая величину ТН. Важно и то, что такой метод не подходит для расчета налогов, поскольку в налоговом учете товары учитываются исключительно по ценам приобретения. Представленная система записей применяется, если стоимость готового блюда сформирована по калькуляции на основе покупной цены сырья.

ТН прибавляется к стоимости блюда, а не сырья, из которого оно изготавливается. Оприходованы на склад по покупной цене и переданы в производство. Допустим, что прочие затраты за месяц составила руб. Мы предложили несколько вариантов типовых учетных операций. В реальной жизни бухгалтерский учет в общественном питании проводки, калькулирование и контроль производства намного сложнее и требуют внимательного подхода.

Общественное питание является довольно сложным видом деятельности, ибо выполняет несколько функций: производство продукции, продажа продукции собственного производства и покупных товаров, а также организация их потребления.

Достаточно сложным является и процесс ценообразования. К сожалению, за последние годы было издано очень мало нормативных документов, посвященных учету в общественном питании, при наличии целого ряда проблем в этой области. Предприятия общественного питания, как имущественные комплексы, традиционно состоят из трех структурных подразделений:.

На практике имеют место и другие организационные структуры отсутствие кладовой, буфетов и т. Работники кладовой получают сырье и товары от поставщиков и в дальнейшем отпускают сырье в производство, а товары — в буфеты базы. Работники производства кухни путем холодной и тепловой обработки сырья вырабатывают готовую продукцию закуски, первые, вторые, третьи блюда и т. Работники буфета реализуют потребителям как покупные товары, полученные из кладовой, так и продукцию собственного производства, полученную из кухни.

В отношении же сырья и готовой продукции на производстве кухне в настоящее время существует неясность. По большому счету безразлично, на каком счете будут учитываться вышеуказанные ценности, на счете 20 или 41, тем более что с точки зрения правильности методологии учета они оба не годятся для этой цели. Исходя из этого определения, сырье, поступившее на производство кухню , не может квалифицироваться как товар, ибо оно предназначено не для продажи, а для выработки из него готовой продукции.

Последняя, в свою очередь, с бухгалтерской точки зрения, не является товаром, поскольку не получена от других юридических или физических лиц.

Затратами производства являются расход сырья и материалов, оплата труда работников, амортизация основных средств и др. Деятельность общественного питания назвать чисто торговой нельзя, так как оно, как указывалось выше, выполняет три функции: производственную, торговую и организацию потребления.

Во-первых, как и в производственных предприятиях на этом счете указываются затраты, связанные с производством продукции правда, только в части затрат сырья. Во-вторых, на этом счете, как и в производственных предприятиях, учитывается готовая продукция, не проданная еще потребителям. В-третьих, этот счет и раньше уже использовался для этой цели. Просто он в общественном питании является не калькуляционным, а материальным счетом. Вопрос: На балансе предприятия числятся столовая и буфет, работающие по системе самообслуживания с последующей оплатой через кассовый аппарат.

Поскольку в вашем случае столовая представляет собой отдельное подразделение предприятия, осуществляющее производство изделий кухни блюд , то согласно указанной выше Методике учета сырья бухгалтерский учет продуктов должен вестись в суммовом выражении. Что касается буфетов, то они больше относятся к системе розничной торговли, так как занимаются в основном перепродажей товаров, изготовленных сторонними организациями.

Соответственно, учет таких товаров ведется и в количественном, и в суммовом выражении п. Если же в буфетах изготавливаются несложные блюда такие как чай, кофе и т. Одновременно обращаем ваше внимание, что приведенная выше Методика учета сырья сильно устарела и поэтому применяется в части, не противоречащей действующим законодательным и нормативным актам по бухгалтерскому учету.

Кроме того, следует учесть, что с 1 января г. С вступлением в силу данных положений налогового законодательства прекратило действовать Положение о составе затрат по производству и реализации продукции работ, услуг , включаемых в себестоимость продукции работ, услуг , и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, утвержденное Постановлением Правительства Российской Федерации от 5 августа г.

N Соответственно, утратили силу и различного рода отраслевые Положения и методические указания по формированию себестоимости товаров работ, услуг. Вместе с тем Минфином России отмечается, что организация производственного учета является внутренним делом хозяйствующего субъекта в т. При этом выбор того или иного подхода в решении вопросов учета затрат на производство и калькулирования себестоимости продукции товаров, работ, услуг зависит от нужд управления организацией.

Исходя из сказанного, предприятие может самостоятельно выбрать способы учета продуктов в принадлежащих им пунктах общепита столовых , зафиксировав их в своей учетной политике для целей бухгалтерского учета. C Fin-Buh. Некоторые материалы этого сайта могут предназначаться только для совершеннолетних. Учет в общепите при УСН имеет ряд особенностей. Общественное питание — это самостоятельная экономическая отрасль, которая состоит из предприятий, занимающихся организацией питания населения, а также производством и реализацией готовой продукции и полуфабрикатов на самих предприятиях общепита или за их пределами ГОСТ Общепит всегда был популярным вариантом бизнеса.

Предприятия общепита в большинстве своем — это небольшие фирмы, средняя численность сотрудников которых составляет не более человек в год. Эта особенность УСН предусмотрена пп. Для сферы общественного питания характерна своя специфика. На самом деле, для этой отрасли подходит любой из этих вариантов в соответствии с п.

Главное, чтобы его применение было выгодным для налогоплательщика. Бухучет в отрасли общественного питания осуществляется в соответствии с общими правилами ведения бухгалтерского учета. На каждом отдельном предприятии могут быть свои особенности ведения бухучета. Калькуляция общепита — это наиболее сложный вопрос в этой отрасли.

Ее необходимо составить для каждого блюда. Еще один важный документ — это технико-технологические карты, которые разрабатываются в отдельности на каждом предприятии. В них установлен расход сырья для каждого блюда. Для учета можно применять унифицированные формы первичных документов по учету операций в общепите, утвержденные в Постановлении Госкомстата РФ от Но их применение не является обязательным.

Отдельно следует сказать про складской учет. В сфере общепита нужно гораздо чаще, чем на других предприятиях на УСН проводить инвентаризацию.

От чего зависит порядок учета расходов на лицензионное программное обеспечение в налоговом учете. Как отразить в бухгалтерском учете приобретение неисключительного права использовать программное обеспечение. Какая ответственность предусмотрена законодательством РФ за использование нелицензионных программных продуктов. Сейчас сложно представить себе организацию, у которой нет компьютеров. Однако компьютер как таковой, без программного обеспечения, не представляет практически никакой ценности.

Именно программные средства помогают пользователю решать самые различные задачи, стоящие перед ним: от простейшего создания текстового документа до сложного проектирования. При этом программное обеспечение не имеет материально-вещественной формы, то есть приобрести какую-либо программу — означает получить права на ее использование.

Чаще всего используется лицензионное программное обеспечение , приобретенное по лицензионному договору без перехода исключительных прав на него. Это и антивирусные программы, и офисные приложения, и различные специализированные программы, например, для ведения бухгалтерского учета. В этой статье речь пойдет именно о лицензионном программном обеспечении, а точнее, о том, как учесть расходы на его приобретение в налоговом и бухгалтерском учете. Для того чтобы учесть расходы на приобретение программ в бухгалтерском и налоговом учете, необходимо документальное подтверждение ст.

В случае с лицензионным программным обеспечением, основным подтверждающим документом является лицензионный договор. В соответствии со ст. Лицензионным договором между поставщиком лицензиаром и покупателем лицензиатом программного продукта устанавливается размер вознаграждения то есть стоимость программы , а также срок действия договора срок использования программы.

Если такой срок прямо не прописан в договоре, то в гражданском праве он считается равным пяти годам п. Форма, в которой составлен лицензионный договор, а также подтверждающие документы могут быть разными в зависимости от способа приобретения программного обеспечения:.

Документы, подтверждающие расходы на приобретение программного обеспечения. При наличии перечисленных выше подтверждающих документов Вы имеете все основания отразить в налоговом и бухгалтерском учете лицензионное программное обеспечение, используемое в хозяйственной деятельности.

Однако нужно учитывать некоторые нюансы, о которых речь пойдет далее. В целях налогообложения прибыли расходы на приобретение права использовать программное обеспечение в соответствии с лицензионными и сублицензионными соглашениями расходы на приобретение лицензионного программного обеспечения уменьшают налогооблагаемую базу и относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией п.

Однако порядок налогового учета таких расходов может быть различным в зависимости от срока действия лицензионного соглашения срока использования программного обеспечения , а точнее, от того, установлен ли этот срок. Если в договоре установлен срок, на который лицензиату передается право пользования программным продуктом, то расходы на его приобретение должны списываться равномерно в течение всего этого срока п.

Стоимость программы руб. Так как срок действия лицензионного соглашения определен, для целей исчисления налога на прибыль организация будет ежемесячно списывать в расходы по ,00 руб. В случае, когда конкретный срок действия лицензионного соглашения не установлен , позиция контролирующих органов неоднозначна. Ранее Минфин пояснял, что организация вправе самостоятельно установить порядок учета расходов на приобретение такого программного обеспечения с учетом принципа равномерности Письмо Минфина России от 18 марта г.

Однако немногим позже вышли разъяснения Минфина, согласно которым, если срок использования программного обеспечения не установлен лицензионным соглашением, то для целей налогового учета применяются нормы ГК РФ — то есть этот срок считается равным пяти годам Письмо Минфина РФ от Таким образом, расходы на приобретение программного обеспечения должны списываться в налоговом учете равными частями в течение пяти лет.

Свою позицию по этому вопросу имеют и судебные органы. Есть судебные решения, в которых признается правомерность списания затрат на приобретение программного обеспечения единовременно в момент установки, независимо от срока действия лицензионного соглашения Постановления ФАС МО от Обратите внимание: Ввиду такой неоднозначности мнений Минфина и судебных органов, лучше закрепить выбранный порядок учета расходов на приобретение программного обеспечения в учетной политике для целей налогообложения.

При этом какого-то специального порядка учета таких расходов для расчета налога при УСН нет, в отличие от расчета налога на прибыль. Соответственно, они учитываются единовременно после установки и оплаты программного обеспечения.

Лицензионное программное обеспечение отражается в бухгалтерском учете в порядке, установленном п. В соответствии с ПБУ нематериальные активы, полученные в пользование , то есть и лицензионные программы, должны учитываться на забалансовом счете по стоимости приобретения.

Планом счетов такой счет не предусмотрен, поэтому его необходимо самостоятельно ввести в рабочий план счетов организации. Расходы на приобретение программного обеспечения учитываются как расходы будущих периодов и списываются на текущие расходы в течение всего срока использования. Срок использования программного обеспечения, как и для налогового учета, определяется периодом действия лицензионного договора.

Если же в договоре срок не установлен, организация вправе определить его самостоятельно. Критерии определения срока использования программного обеспечения лучше закрепить в учетной политике для целей бухгалтерского учета удобнее, если эти критерии будут совпадать с применяемыми в налоговом учете. Бухгалтерские проводки по учету лицензионного программного обеспечения:.

Нередко руководители и владельцы бизнеса, стремясь сэкономить на программном обеспечении, допускают установку нелицензионных программ на корпоративные компьютеры.

Поэтому нелишним будет знать о мерах ответственности , предусмотренных за использование нелицензионного программного обеспечения:. Гражданско-правовая ответственность ст. Как видите, меры по защите исключительного права на программные продукты весьма серьезные. Стоит ли в таком случае устанавливать нелицензионные версии программ и тем самым подвергать риску свой бизнес? Каждый руководитель решает этот вопрос по-своему. Однако бухгалтеру, на мой взгляд, нелишним будет напомнить руководителю об ответственности, а также о том, что расходы на покупку лицензионных программных продуктов и на их обслуживание уменьшают налогооблагаемую базу как по налогу на прибыль, так и по УСН.

Считаете статью полезной и интересной — делитесь с коллегами в социальных сетях! Есть комментарии и вопросы — пишите, будем обсуждать! Написана статья отлично! Все четко и понятно. В рамках проблемы хотелось бы дополнить. Как уследить за всеми сотрудниками и держать весь софт лицензионным? Не секрет ведь, что сотрудники порой устанавливают всякую фигню на свою компы, взламывают лицензионный софт. Если нагрянет проверка, а лицензии по документам куплены только половина из установленных или вообще не закуплены, по головке точно не погладят.

У нас за этим следит сисадмин. Если сотрудник божится, что прога нужна для работы, несет отчет начальству и там решают, покупать или нет. Все наши бухгалтерские доки о покупке софта вбиты в базу программы, поэтому в отчете и ему и нам видно, что куплено, что нет, на что надо выделить денег, какие документы где искать, номера лицензионных договоров и пр. Короче, тандем у нас с сисадмином в этом плане вполне неплохой, везде порядок.

Оставить комментарий Отменить ответ. Ваш e-mail не будет опубликован. Бухгалтерский актив. Как учесть расходы на лицензионное программное обеспечение Из статьи Вы узнаете: 1. Подтверждающие документы Для того чтобы учесть расходы на приобретение программ в бухгалтерском и налоговом учете, необходимо документальное подтверждение ст. Форма, в которой составлен лицензионный договор, а также подтверждающие документы могут быть разными в зависимости от способа приобретения программного обеспечения: Способ приобретения программного обеспечения Документы, подтверждающие расходы на приобретение программного обеспечения Экземпляр программного обеспечения приобретен у оптового продавца Лицензионный договор, подписанный продавцом лицензиаром и покупателем лицензиатом ;Акт приема-передачи неисключительных прав на программное обеспечение.

Налоговый учет расходов на приобретение лицензионного программного обеспечения Налог на прибыль В целях налогообложения прибыли расходы на приобретение права использовать программное обеспечение в соответствии с лицензионными и сублицензионными соглашениями расходы на приобретение лицензионного программного обеспечения уменьшают налогооблагаемую базу и относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией п.

Бухгалтерский учет лицензионного программного обеспечения Лицензионное программное обеспечение отражается в бухгалтерском учете в порядке, установленном п. Поэтому нелишним будет знать о мерах ответственности , предусмотренных за использование нелицензионного программного обеспечения: 1. Административная ответственность ч. Уголовная ответственность ст.

Законодательные и нормативные акты: 1. Налоговый кодекс РФ 2. Гражданский кодекс РФ 3. Уголовный кодекс РФ 4. Поделиться в социальных сетях. Предыдущая запись. Обсуждение: 4 комментария Оксана.

Оставить комментарий Отменить ответ Ваш e-mail не будет опубликован. Группа вконтакте для ип — присоединяйтесь! Поиск по сайту. Способ приобретения программного обеспечения. Лицензионный договор, подписанный продавцом лицензиаром и покупателем лицензиатом ;Акт приема-передачи неисключительных прав на программное обеспечение.

Лицензионный договор, содержащийся на сайте продавца правообладателя ;Документ, подтверждающий оплату Письмо Минфина от Отражены расходы на приобретение лицензионного программного обеспечения на дату приобретения установки. Ежемесячное списание части расходов на приобретение программного обеспечения в текущие расходы.

Как учесть расходы на лицензионное программное обеспечение

Организацией куплено программное обеспечение с неисключительными правами. Как правильно учитывать издержки по его покупке в бухгалтерии? Объекты, поступившие по лицензионному договору с неисключительными правами, не могут включаться в состав нематериальных активов. Можно рассматривать это как получение нематериальных активов в пользование, ведь права собственности на них у покупателя не возникло.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Производство в \

В большинстве случаев разработчик оставляет исключительные права за собой. Компания получает лишь возможность использовать программу в своей деятельности, то есть приобретает неисключительные права. Приобретая неисключительное право на использование программного обеспечения, организация может понести расходы в виде оплаты:. Как правильно учесть такие расходы для целей бухгалтерского и налогового учета? Бухгалтерский учет расходов на покупку программного обеспечения Бухгалтерский учет расходов, возникающих в связи с получением права использования программы для ЭВМ, зависит от порядка их оплаты п. Первая ситуация: оплата предоставленного права производится в виде периодических платежей, исчисляемых и уплачиваемых в порядке и сроки, установленные лицензионным договором.

Учет расходов на программное обеспечение: справочник бухгалтера

Программное обеспечение, благодаря которому компьютеры из груды железа становятся ценностью, имеют определенные особенности бухгалтерского учета. Связаны они с тем, что у программ отсутствует материально-вещественная осязаемая форма. Кроме того, при приобретении их собственник получает не какую-либо вещь, а лишь право пользоваться ею. Это касается офисных и специализированных программ, например, 1-С Бухгалтерии, антивирусов. Как же правильно оформить и зафиксировать в бухгалтерском учете расходы на их приобретение? Бухгалтерский учет программного обеспечения, как и учет прочего имущества и обязательств предприятия, основан на документальном оформлении.

Программное обеспечение может быть приобретено организацией с исключительными или неисключительными правами на него. Для постановки на учет требуется наличие лицензионного соглашения или договора об отчуждении ПО покупателю, акта передачи прав. В некоторых случаях лицензионный договор может быть заменен сублицензионной договорной документацией.

Сальдо по этому счету должно соответствовать размеру уставного капитала фонда , который зафиксирован в учредительном документе организации; оно меняется в определенных случаях, но только после внесения соответствующих изменений в учредительные документы организации. Порядок формирования уставного капитала организации определен Гражданским кодексом Российской Федерации ст. Затраты, связанные со строительством основных средств п.

.

.

.

.