Ндс присубаренде муниципального имущества

Источник: Журнал " НДС проблемы и решения ". Казалось бы, вопросы, связанные с обложением НДС услуг по аренде государственного имущества, давно решены, разъяснены и вообще могут возникнуть лишь у людей, слабо знакомых с российским налоговым законодательством. В самом деле, ведь достаточно прочитать п. Вот и у одного крымского бухгалтера возник вопрос: а должна ли уплачивать в бюджет НДС организация, арендующая земельный участок, находящийся в государственной собственности? Увы, ответить на него однозначно не представляется возможным, и вот почему….

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Как считать НДС и налог на прибыль. ОСН для юрлица 2020. #БелыеНалоги2020

Содержание:

• Уплата НДС при субаренде муниципального имущества?
• НДС при аренде муниципального имущества
• Аренда муниципального имущества и НДС 2018 - 2019
• Минфин рассказал о порядке уплаты НДС при сдаче в субаренду госимущества
• Об особенностях уплаты НДС при субаренде государственного или муниципального имущества
• Об НДС при аренде (субаренде) государственного (муниципального) имущества
• Об аренде государственной земли и НДС

Уплата НДС при субаренде муниципального имущества?

Через несколько минут на вашу электронную почту придет письмо, содержащее ссылку для смены пароля. Положениями п. В частности, установлено, что при аренде указанного имущества НДС исчисляется, удерживается из доходов, перечисленных арендодателю, и уплачивается в бюджет налоговым агентом — арендатором данного имущества.

При этом гл. В связи с этим Минфин в Письме от Указать доп. Авторизация пользователя. Зарегистрироваться Восстановить пароль. Восстановление пароля.

Необходимый документ. Заявка на подключение. Какие каталоги Вы бы хотели заказать? Для выбора нескольких каталогов удерживайте Ctrl. Упрощенная система налогообложения Годовой отчет. Жилищно-коммунальное хозяйство Годовой отчет.

Бухгалтерская отчетность для коммерческих организаций. Расширенный поиск. Где искать. В названии. Вид документа. С точной фразой Искать в найденном очистить все. Результаты поиска:. По вашему запросу ничего не найдено. Если вас интересует определенный документ, оставьте свою заявку. Скачать архив Скачать документ Распечатать Добавить в папку Смотреть все новости.

Комментарии 0.

НДС при аренде муниципального имущества

Текущая версия Вашего браузера не поддерживается. Статьи, комментарии, ответы на вопросы : НДС при аренде муниципального имущества Путеводитель по сделкам. Аренда недвижимости. Арендатор субарендатор Арендатор признается налоговым агентом по НДС, если арендодателем является государственный орган или орган местного самоуправления. В связи с чем он обязан исчислить, удержать из арендной платы, уплачиваемой такому арендодателю, и уплатить в бюджет соответствующую сумму НДС п.

Один из них — это аренда на территории РФ федерального имущества, имущества субъектов РФ, муниципального имущества у органов госвласти и управления и или органов местного самоуправления п. Причем обязанности налогового агента возникают, только если такие органы выступают именно в качестве арендодателей. Соответственно, арендатору не придется исполнять обязанности налогового агента, если арендодателем будет:. Не понадобится платить НДС и в случае аренды у государства земельных участков.

Аренда муниципального имущества и НДС 2018 - 2019

Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца. Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца. Обзор документа. Вопрос: В соответствии с пунктом 1 статьи 1 Соглашения между Российской Федерацией и Республикой Казахстан о статусе города Байконур, порядке формирования и статусе его органов исполнительной власти от 23 декабря года далее - Соглашение , город Байконур является административно-территориальной единицей Республики Казахстан, функционирующей в условиях аренды.

На период аренды комплекса "Байконур" город Байконур в отношениях с Российской Федерацией наделяется статусом, соответствующим городу федерального значения Российской Федерации. Пунктом 2 статьи 10 Соглашения установлено, что все налоги, сборы, пошлины и иные платежи, взимаемые с юридических и физических лиц на территории города Байконур, зачисляются в бюджет города Байконур.

В соответствии с пунктом 2 статьи 12 Соглашения арендная плата за сданные в субаренду здания, сооружения, иное имущество, находящееся в пользовании городской администрации, относится к доходам бюджета города Байконур. В соответствии со статьей 6 Соглашения под Администрацией города Байконур понимаются органы исполнительной власти, действующие под непосредственным руководством Главы этой Администрации.

Недвижимое имущество здания, сооружения, иное имущество являются собственностью Республики Казахстан и передано Администрации города Байконур во временное владение. Администрация города Байконур сдает в аренду третьим лицам имущество Республики Казахстан на основании договоров субаренды, заключаемых Управлением по имущественным и земельным отношениям Российской Федерации администрации города Байконур.

При этом, субарендатор самостоятельно уплачивает в бюджет города Байконур налог на добавленную стоимость далее - НДС с субарендной платы, установленной постановлением Главы администрации города Байконур. Взимание НДС осуществляется в соответствии с пунктом 3 статьи Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому при предоставлении на территории Российской Федерации органами государственной власти и управления, органами местного самоуправления в аренду федерального имущества, имущества субъектов Российской Федерации и муниципального имущества налоговая база определяется, как сумма арендной платы с учетом налога.

При этом налоговая база определяется налоговым агентом отдельно по каждому арендованному объекту имущества. В этом случае налоговыми агентами признаются арендаторы указанного имущества, за исключением физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями. Указанные лица обязаны исчислить, удержать из доходов, уплачиваемых арендодателю, и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога.

При взимании НДС с субарендной платы учитывается, что предоставляемые Администрацией города Байконур в субаренду здания, сооружения, иное имущество, не являются собственностью последней, а находятся у Администрации города Байконур во временном владении. Так как, согласно пункту 6. Права собственности на недвижимое и движимое имущество создаваемое, приобретаемое и поставляемое после 31 августа года, принадлежит стороне осуществляющей финансирование его создания, приобретения и поставки.

На основании вышеизложенного, НДС с суммы субарендной платы самостоятельно исчисляется и уплачивается в бюджет города Байконур субарендатором. Данная позиция подтверждена письмом Минфина России от Вместе с тем, согласно разъяснениям Минфина России от В связи с вышеизложенным, просим дать разъяснения по вопросу применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах при налогообложении НДС субарендной платы при сдаче Администрацией города Байконур в субаренду имущества Республики Казахстан, при этом пояснить, на кого возлагается обязанность уплачивать в бюджет города Байконур НДС с субарендной платы за сданные в субаренду здания, сооружения, иное имущество.

Ответ: Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел письмо и по вопросу применения пункта 3 статьи Налогового кодекса Российской Федерации далее - Кодекс при передаче в субаренду государственного муниципального имущества сообщает. Согласно пункту 1 статьи Кодекса реализация товаров работ, услуг на территории Российской Федерации признается объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость.

В соответствии с пунктом 3 статьи Кодекса при предоставлении на территории Российской Федерации органами государственной власти и управления, органами местного самоуправления в аренду федерального имущества, имущества субъектов Российской Федерации и муниципального имущества налоговая база по налогу на добавленную стоимость определяется как сумма арендной платы с учетом налога.

В отношении операций по предоставлению в субаренду муниципального имущества Республики Казахстан администрацией города Байконур особенностей уплаты налога на добавленную стоимость не установлено. В связи с этим при оказании услуг по предоставлению в субаренду муниципального имущества Республики Казахстан администрацией города Байконур, которая арендуют такое имущество, уплату в бюджет налога на добавленную стоимость должна осуществлять администрация города Байконур.

Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от При предоставлении в субаренду муниципального имущества Республики Казахстан администрацией города Байконур, которая арендует такое имущество, уплачивать в бюджет НДС должна администрация города Байконур.

Программа повышения квалификации "О контрактной системе в сфере закупок" ФЗ ". Программа повышения квалификации "О корпоративном заказе" ФЗ от Заместитель директора Департамента Н. Для просмотра актуального текста документа и получения полной информации о вступлении в силу, изменениях и порядке применения документа, воспользуйтесь поиском в Интернет-версии системы ГАРАНТ:. С Новым годом! До Нового года 00 00 00

Минфин рассказал о порядке уплаты НДС при сдаче в субаренду госимущества

Министерство финансов Российской Федерации. Об НДС при аренде субаренде государственного муниципального имущества. В связи с письмом по вопросу применения налога на добавленную стоимость при оказании услуг по предоставлению в аренду субаренду государственного муниципального имущества Департамент налоговой и таможенной политики сообщает.

Согласно пункту 1 статьи Налогового кодекса Российской Федерации. Полный текст документа будет доступен вам, как только оплата будет подтверждена.

После подтверждения оплаты, страница будет автоматически обновлена , обычно это занимает не более нескольких минут. Приносим извинения за вынужденное неудобство. Если денежные средства были списаны, но текст оплаченного документа предоставлен не был, обратитесь к нам за помощью: payments kodeks. Если процедура оплаты на сайте платежной системы не была завершена, денежные средства с вашего счета списаны НЕ будут и подтверждения оплаты мы не получим.

В этом случае вы можете повторить покупку документа с помощью кнопки справа. Платеж не был завершен из-за технической ошибки, денежные средства с вашего счета списаны не были. Попробуйте подождать несколько минут и повторить платеж еще раз. Если ошибка повторяется, напишите нам на spp cntd.

Политика конфиденциальности персональных данных. Текст документа Статус. Поиск в тексте. Приложение-вкладыш "Бухгалтерское приложение", N 38 , сентябрь года Дата принятия: 31 августа Идет завершение процесса оплаты.

Произошла ошибка Платеж не был завершен из-за технической ошибки, денежные средства с вашего счета списаны не были. Декабрь год. Политика конфиденциальности персональных данных Версия сайта: 2. Мобильное приложение. Регистрация Забыли пароль? Восстановление пароля.

Регистрация Вспомнили? Получаем главу, подождите. Экономика и жизнь. Приложение-вкладыш "Бухгалтерское приложение", N 38 , сентябрь года. Федеральное законодательство Региональное законодательство Образцы документов Все формы отчетности Законодательство в вопросах и ответах.

Источник: Журнал " НДС проблемы и решения ". Казалось бы, вопросы, связанные с обложением НДС услуг по аренде государственного имущества, давно решены, разъяснены и вообще могут возникнуть лишь у людей, слабо знакомых с российским налоговым законодательством.

В самом деле, ведь достаточно прочитать п. Вот и у одного крымского бухгалтера возник вопрос: а должна ли уплачивать в бюджет НДС организация, арендующая земельный участок, находящийся в государственной собственности? Увы, ответить на него однозначно не представляется возможным, и вот почему…. Итак, одной из ситуаций, в которой у хозяйствующего субъекта могут возникнуть обязанности по исчислению и уплате в бюджет НДС в качестве налогового агента, является аренда или покупка госимущества.

В каком случае это происходит? Что касается аренды, то исходя из положений п. В последнем случае между собственником имущества в лице органа государственной власти и управления или органа местного самоуправления арендодателя , балансодержателем имущества например, унитарным предприятием и арендатором должен быть заключен трехсторонний договор.

Ведь если арендодателем является балансодержатель имущества, который не относится к органам государственной власти и управления, органам местного самоуправления или казенным учреждениям, то речь уже идет о договоре субаренды. Таким образом, обязанностей налогового агента у арендатора то есть фактически субарендатора не возникает: он перечисляет всю сумму арендной платы, включая НДС, арендодателю-балансодержателю, который должен самостоятельно уплатить названный налог в бюджет.

Разъяснения по этому поводу содержатся, в частности, в письмах финансистов [1] , к подобному выводу пришел КС РФ [2] , аналогичного мнения придерживаются и арбитры [3]. Если же в качестве арендодателя выступает казенное учреждение, то в силу пп. Данный вывод также подтвержден компетентными органами [4]. Об объекте налогообложения Вроде бы все понятно, земля ведь тоже имущество, следовательно, к ее аренде должны применяться общие правила налогообложения. Или нет? Ведь, например, операции по реализации земли, независимо от ее собственника, объектом обложения НДС не признаются на основании пп.

Однако существует пп. Каким образом указанная норма относится к рассматриваемой нами проблеме? Да самым непосредственным. Предоставление имущества в аренду в целях применения налогового законодательства относится к услугам. Это первое. Второе: в соответствии с п. Согласно п. Чаще всего в качестве арендодателя — органа госвласти выступает Федеральное агентство по управлению государственным имуществом Росимущество в лице своих территориальных органов, а в качестве органа местного самоуправления — соответствующая структура по управлению муниципальным имуществом.

То есть именно Росимущество и его территориальные органы, составляя систему органов госвласти, осуществляют свои функции, возложенные на них Земельным кодексом, в части земельных отношений. Ну а дальше — по отработанной схеме: в соответствии со ст. При отсутствии объекта налогообложения не возникает ни обязанностей налогоплательщика, ни, соответственно, обязанностей налогового агента — полная аналогия с применением положений пп.

Но ведь указанное право приобретается арендатором по результатам торгов конкурса или аукциона , организуемых органами госвласти или местного самоуправления только в определенных случаях то есть не всегда , и платой за его предоставление, по сути, можно считать задаток, вносимый на счет организатора торгов для участия в них, который либо возвращается проигравшим участникам, либо засчитывается в счет арендной платы [11].

Или возникают сомнения в исключительности полномочий того же территориального органа Росимущества? Или в установлении обязательности оказания такой услуги? У автора нет ответов на эти вопросы…. Об освобождении от обложения Согласно разъяснениям Минфина, надо признаться достаточно туманным, не облагается НДС арендная плата за пользование земельным участком на основании пп.

Но финансисты особо подчеркивают, что не подлежит обложению только плата, взимаемая с хозяйствующих субъектов, заключивших с органами государственной власти и управления органами местного самоуправления договоры аренды земельных участков, находящихся в собственности РФ субъектов РФ, муниципалитетов , которая относится к платежам в бюджет за право пользования указанными земельными участками [13].

Очевидно, это следует понимать так, что в иных случаях вопрос — в каких? Попробуем разобраться с применением этой нормы. В соответствии с пп. Но позвольте, платежи, пошлины, сборы вообще не являются объектами обложения НДС, если, конечно, принимать во внимание п.

Согласно указанной норме к объектам обложения можно отнести операции по реализации услуг, но не плату за них! Если же допустить, что в формулировке пп. Сторонники освобождения от обложения НДС любых операций по аренде госземель на основании пп. В российском законодательстве земля определена как природный ресурс ч. Земельные участки могут быть предоставлены их собственниками в аренду в соответствии с гражданским и земельным законодательством п.

Договор аренды подразумевает передачу имущества во временное владение и пользование или временное пользование ст. Плата за аренду земельного участка — это платеж за пользование им п.

Кроме того, доходы в виде арендной платы за передачу в возмездное пользование государственного имущества относятся согласно нормам Бюджетного кодекса к неналоговым доходам бюджетов ст. Все это здорово, особенно если не принимать во внимание тот факт, что и Земельный и Гражданский кодексы определяют землю не только в качестве природного ресурса, но и одновременно в качестве недвижимого имущества и объекта права собственности и иных прав на него п.

Более того, в п. Правда, ст. Что касается ссылок на положения БК РФ, то ведь к неналоговым доходам бюджетов относятся и поступления от сдачи в аренду иных объектов имущества, кроме земли, и от реализации этих объектов, в том числе земли… Почему же тогда в одних случаях арендатор покупатель может признаваться налоговым агентом по НДС, а в других — нет?

Попробуем подойти к решению вопроса об отнесении арендной платы к платежам за пользование природными ресурсами с другой стороны. Платежи за пользование федеральным и муниципальным имуществом направляются арендатором напрямую в соответствующий бюджет. На основании ст. Одной из составных частей классификации доходов бюджета является код вида доходов, включающий в себя, в частности, группу и подгруппу дохода [16].

И хотя доходы, получаемые в виде арендной платы за земельные участки, группируются отдельно от доходов, получаемых от аренды иного госимущества, относятся они все же к подгруппе К платежам же за использование природных ресурсов из арендных платежей относятся лишь плата за использование лесов, плата за пользование водными объектами да доходы в виде платы за предоставление рыбопромыслового участка [17].

Как можно видеть, сомнения в правомерности применения положений пп. Обоснованы ли они? Ведь еще в методичке по применению норм НК РФ [18] налоговикам на местах и налогоплательщикам было рекомендовано учитывать, что не подлежат налогообложению услуги, оказываемые уполномоченными на то органами при предоставлении организациям и физическим лицам определенных прав в том числе платежи в бюджеты за право пользования природными ресурсами, включая земельные участки.

Правда, о том, что указанной преференцией может пользоваться налоговый агент, в приведенном документе не было сказано, но ведь это само собой разумеется. Арбитражная практика Обратимся к арбитражной практике. Она не столь объемна, но все же существует, и, следовательно, споры по рассматриваемому нами вопросу возникают.

Например, самарские налоговики в далеком уже году доначислили НДС организации, арендующей земельные участки, принадлежащие муниципальному образованию, и уплачивающей арендные платежи в бюджет последнего, указав, что, будучи налоговым агентом, она была обязана исчислить, удержать из доходов, уплачиваемых арендодателю, и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога. Оригинальное суждение: обязанностей по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет сумм НДС у арендатора не возникает не потому, что операция освобождена от налогообложения, а потому, что земля не имущество….

Аналогичным образом поступили и челябинские контролеры с предпринимателем, арендовавшим муниципальную землю. Причем арбитрами был отклонен довод налогоплательщика о том, что операции по аренде земельных участков у органов местного самоуправления освобождены от обложения НДС в силу пп. По мнению контролеров, в силу п. Суды согласились с доводами, что при аренде земельного участка, находящегося в государственной муниципальной собственности, арендатор согласно пп. Однако действия организаций, ошибочно исполнявших обязанности налогового агента, не привели к образованию недоимки, поскольку суммы налога, необоснованно принимавшиеся ими к вычету, ранее также ошибочно вносились ими же в бюджет.

Следовательно, оснований для доначисления налога нет. О том, что арендные платежи за право пользования государственными земельными участками НДС не облагаются именно на основании пп. Однако необходимо отметить, что в данном случае речь шла о сумме неосновательного обогащения за пользование земельным участком, рассчитанной как размер не полученной за время неправомерного пользования участком арендной платы.

Даже из представленного обзора видно, что и у арбитров нет единого мнения по поводу необходимости исполнения арендатором госземель обязанностей налогового агента по НДС при оплате стоимости аренды, хотя решений, принимаемых в пользу хозяйствующих субъектов, все же больше. Итак, что мы имеем в сухом остатке? Однозначного ответа на вопрос, признается ли налоговым агентом по НДС арендатор государственной земли у органов госвласти местного самоуправления , мы не нашли.

Конечно, прежде всего следует исходить из условий договора аренды. Тем более что согласно п. По мнению автора, если в договоре не содержится упоминания об НДС, обязанности по исчислению, удержанию и уплате в бюджет суммы налога у арендатора не возникает. В качестве обоснования этого разумнее руководствоваться положениями пп.

У контролеров могут возникнуть претензии хотя вовсе не факт , но шанс отстоять свою позицию в суде весьма высок. Однако следует помнить, что обязанности налогового агента не ограничиваются вышеуказанными. Так, согласно пп. Одним из таких документов является налоговая декларация [20] , которую на основании п.

Поскольку сумма налога не исчисляется, разд. Заполнению подлежат титульный лист и разд. Аналогичные разъяснения относительно отражения в старых формах декларации операций по аренде госземель приводили московские налоговики в письмах от Возможно, весьма соблазнительным покажется применение в рассматриваемом случае положений пп. Даже декларацию представлять не нужно, ведь порядком ее заполнения предусмотрено, что операции, не признаваемые объектом налогообложения, отражаются в разд.

Слишком не предсказуемы последствия. Москве от Письмо Минфина России от Приказом Минфина России от Приказом ФНС России от Бухгалтерия Онлайн-кассы Обзоры для бухгалтера Управленческий учет Расчеты с работниками Социальные пособия Посмотреть еще Свой бизнес Управление финансами Регистрация бизнеса Малый бизнес Индивидуальный предприниматель Субсидиарная ответственность Посмотреть еще 9.

Проверки Налоговые проверки Проверки трудовой инспекции Посмотреть еще 2. Важное Пенсии Самозанятые Коронавирус Электронные трудовые книжки. Перейти в рубрикатор. Смотреть все рубрики.

Об особенностях уплаты НДС при субаренде государственного или муниципального имущества

Организация, арендующая муниципальное имущество на основании договора аренды муниципального имущества, заключенного с органом местного самоуправления, признается налоговым агентом. Такая организация обязана исчислить, удержать из доходов, выплачиваемых органу местного самоуправления, являющемуся согласно заключенному договору арендодателем, и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога на добавленную стоимость п. Но в тоже время, согласно п. Земля в соответствии со ст.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: НДС при приобретении государственного (муниципального) имущества / VAT

Через несколько минут на вашу электронную почту придет письмо, содержащее ссылку для смены пароля. Положениями п. В частности, установлено, что при аренде указанного имущества НДС исчисляется, удерживается из доходов, перечисленных арендодателю, и уплачивается в бюджет налоговым агентом — арендатором данного имущества. При этом гл. В связи с этим Минфин в Письме от

Об НДС при аренде (субаренде) государственного (муниципального) имущества

Министерство финансов Российской Федерации. Об НДС при аренде субаренде государственного муниципального имущества. В связи с письмом по вопросу применения налога на добавленную стоимость при оказании услуг по предоставлению в аренду субаренду государственного муниципального имущества Департамент налоговой и таможенной политики сообщает. Согласно пункту 1 статьи Налогового кодекса Российской Федерации. Полный текст документа будет доступен вам, как только оплата будет подтверждена.

ФНС России разъяснила порядок уплаты НДС при передаче в аренду имущества, принадлежащего органам государственной власти РФ и ее субъектам органам местного самоуправления. Если казенное учреждение, включая органы субъектов РФ и органы местного самоуправления, сдает имущество, которое закреплено за ним на праве оперативного управления, то арендатор не должен платить НДС. Это предусмотрено нормами ст. Налоговая база в этом случае определяется как сумма арендной платы с учетом налога. Разъяснения представлены в связи с многочисленными обращениями территориальных налоговых органов и налогоплательщиков, и с учетом сложившейся судебно-арбитражной практики.

Об аренде государственной земли и НДС

.

.

.

.

.