Кредит нота и ндс

Вход на Клерк Через соцсети. Регистрация Через соцсети. Я прочитал пользовательское соглашение и принимаю его. Подпишите меня на рассылку. Святые угодники, Клерк без рекламы прекрасен:. Отмена Оплатить.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Отражаем налоговый кредит по НДС : первое событие - получение ТМЦ

Содержание:

• Кредит нота и ндс
• Кредит нота – что это?
• Что такое кредит-нота в бухгалтерском учете?
• Что такое кредит-нота и как ее оформить
• Кредит-нота в бухучете
• Кредит-нота - что это простыми словами?

Кредит нота и ндс

По импортному контракту организация закупает сувенирную продукцию. Участились случаи поставки брака, возникают недостачи. Акты приемки товара на складе недостача и акт комиссии о наличии брака оформлены. Некачественный товар обнаружен после принятия его на учет и до реализации товара покупателям. Планируется заключить дополнительное соглашение к контракту о возмещении поставщиком возникших убытков. Недостачи отражаются на счете 94 , брак - на счете Поставщик готов компенсировать убытки кредит-нотой, то есть эта сумма учитывается как предоплата по следующей поставке товара.

Как отразить это в бухгалтерском учете, нужно ли использовать счет Как отразить указанные операции в налоговом учете налог на прибыль? При списании недостачи на убытки счет Верно ли это? При этом организация вправе уменьшить эти доходы на стоимость полученного некачественного товара, включающую затраты, связанные с его таможенным оформлением.

Организация не обязана восстанавливать сумму НДС, ранее возмещенную по бракованным товарам. Однако она должна быть готовой отстаивать свою точку зрения в судебном порядке.

Вопросы, касающиеся исполнения договора международной купли-продажи товаров, регулируются Конвенцией Организации Объединенных Наций о договорах международной купли-продажи товаров, заключенной в Вене Так, п.

Пункт 1 ст. Убытки за нарушение договора одной из сторон составляют сумму, равную тому ущербу, включая упущенную выгоду, который понесен другой стороной вследствие нарушения договора ст. Товары, предназначенные для продажи, являются частью материально-производственных запасов на основании п. В бухгалтерском учете товары, приобретенные у иностранного контрагента, принимаются к учету по фактической себестоимости, которой признается сумма фактических затрат организации на их приобретение, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов п.

В случае если организацией был обнаружен некачественный товар, то она должна оформить соответствующие первичные документы по подтверждению некачественного товара: оформить акт о принятии некачественного товара, выставить претензию иностранному поставщику.

Процедуру выявления брака после принятия к учету желательно подробно прописать в договоре. Специальный первичный документ для таких случаев нормативными документами не предусмотрен.

Поэтому организация должна разработать его самостоятельно с учетом требования п. Так как передачи некачественного товара поставщику не происходит, то и накладная акт на передачу товара поставщику не оформляется. Если договором купли-продажи было предусмотрено, что доставка товара производилась силами покупателя, то организация-покупатель в сумму претензии, выставляемой поставщику, включает и часть транспортных расходов, приходящихся на бракованный товар.

Помимо этого в претензию могут быть включены и иные расходы, связанные с приобретением некачественного товара. Согласно Инструкции по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной приказом Минфина России от При обнаружении бракованного товара в бухгалтерском учете могут быть сформированы следующие проводки:.

Дебет Дебет 76 , субсчет "Расчеты по претензиям" Кредит Дебет 60 Кредит 76 , субсчет "Расчеты по претензиям". Дебет 94 Кредит 76 , субсчет "Расчеты по претензиям".

Дебет 91 , субсчет "Прочие расходы" Кредит Кредит Дебет 94 Кредит Дебет 19 Кредит Дебет 91 Кредит Также полагаем, что в претензии может быть предъявлен и НДС, ранее подлежащий уплате таможенному органу. Кроме того, согласно пп.

Технологическими потерями признаются потери при производстве и или транспортировке товаров работ, услуг , обусловленные технологическими особенностями производственного цикла и или процесса транспортировки, а также физико-химическими характеристиками применяемого сырья. Как следует из условий вопроса, стоимость полученных от поставщика некачественных товаров не соответствует ни одному из перечисленных оснований.

Сумма признанной поставщиком претензии учитывается в составе внереализационных доходов на основании п. Как указано в п. Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты а в случаях, предусмотренных ст. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. При этом расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Принимая во внимание, что перечень прочих и внереализационных расходов открыт пп. Москве от А так как в рассматриваемом случае Ваша организация предъявляет претензию поставщику, то согласно логике налогового органа убытки, возникающие в связи с компенсацией покупателю стоимости некачественного товара, принципам признания расходов, содержащимся в ст.

Пункт 2 ст. Пункт 3 ст. Поэтому можно было бы сделать вывод, что организация вправе не восстанавливать сумму НДС, ранее возмещенную по бракованным товарам. В то же время в отношении бракованного товара, утилизация которого производится покупателем, рекомендуем Вам ознакомиться с письмом Минфина России от Несмотря на то что в указанном письме Минфина России речь не идет о восстановлении НДС, ранее уплаченного на таможне, полагаем, что приведенные в нем разъяснения могут быть применимы и к анализируемой ситуации.

У покупателя сумма НДС, ранее принятая к вычету по приобретенному товару, подлежит уменьшению. Восстановление суммы НДС производится покупателем в том налоговом периоде, на который приходится наиболее ранняя из следующих дат:.

Таким образом, хотя в рассматриваемом случае возврат импортного товара организация не осуществляет, в случае, если она решит не восстанавливать налог, приходящийся на бракованную часть товара, весьма вероятно, что такую позицию придется отстаивать в судебном порядке. Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг. Бухгалтерский учет. Вход Регистрация. Подписка на новости. Уровень Р1. По импортному контракту поступила бракованная продукция: учет и налогообложение.

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Сумма признанной поставщиком претензии учитывается в составе внереализационных доходов. Обоснование вывода: Гражданско-правовые отношения Вопросы, касающиеся исполнения договора международной купли-продажи товаров, регулируются Конвенцией Организации Объединенных Наций о договорах международной купли-продажи товаров, заключенной в Вене Бухгалтерский учет Товары, предназначенные для продажи, являются частью материально-производственных запасов на основании п.

Претензия составляется в произвольной форме. В ней нужно указать: - номер и дату договора купли-продажи, в соответствии с которым был приобретен товар; - данные о товаре на основании товарно-сопроводительных документов поставщика наименование, количество, цену, ассортимент и т. При обнаружении бракованного товара в бухгалтерском учете могут быть сформированы следующие проводки: Дебет - помещен на ответственное хранение товар несоответствующего качества; Дебет 76 , субсчет "Расчеты по претензиям" Кредит 41 - предъявлена претензия поставщику в части некачественного товара с учетом приходящейся на некачественный товар таможенной пошлины, транспортных расходов и иных расходов, связанных с приобретением этого товара.

В части не признанной поставщиком претензии в учете отражаются следующие записи: Дебет 94 Кредит 76 , субсчет "Расчеты по претензиям" - некачественный товар учтен в составе потерь; Дебет 91 , субсчет "Прочие расходы" Кредит 94 - некачественный товар списан на прочие расходы; Кредит - списан бракованный товар с ответственного хранения.

Утилизируя бракованный товар, в учете отражаются, по нашему мнению, следующие записи: Дебет 91 , субсчет "Прочие расходы" Кредит 60 - отражена стоимость расходов на утилизацию иностранного товара; Дебет 19 Кредит 60 - отражен НДС, предъявленный сторонней организацией; Дебет 91 Кредит 19 - НДС включен в прочие расходы.

К сведению: Также полагаем, что в претензии может быть предъявлен и НДС, ранее подлежащий уплате таможенному органу. В то же время следует учитывать, что организация выставляет поставщику претензию. НДС Пункт 2 ст. Восстановление суммы НДС производится покупателем в том налоговом периоде, на который приходится наиболее ранняя из следующих дат: - дата получения покупателем первичных документов на изменение в сторону уменьшения стоимости приобретенных товаров; - дата получения покупателем корректировочного счета-фактуры, выставленного поставщиком при изменении в сторону уменьшения стоимости отгруженных товаров пп.

В качестве первичного документа в данном случае может выступать кредит-нота. Ваше имя:. Код безопасности. Введите код безопасности:. Если Вы зарегистрируетесь , то сможете получать новые комментарии по e-mail. О новом формате представления реестра документов, подтверждающих льготу по НДС. Активы, выявленные в результате инвентаризации. Ежегодная инвентаризация: обязательна ли сверка дебиторской и кредиторской задолженности в сплошном порядке? Горячие темы. Эти статьи обсуждают: Патентная система станет выгодней 3 Учет командировочных расходов в учреждении 2 Что ждет работодателей в году: обзор основных изменений законодательства 1 Что нужно сделать бизнесу до конца года: от бухгалтерии до кадровых вопросов 1 Программа по МСФО подготовка к июньской сессии г.

Вечерняя группа. Отключить мобильную версию.

Кредит нота – что это?

В западной финансовой практике применяются различные инструменты для увеличения товарооборота, повышения рентабельности сделок, роста прибыли. Одним из таких инструментов является кредит нота. Сделка выражается в получении покупателем дополнительных скидок на товар при выполнении им определенных условий, регулировании расчетов между контрагентами и т. Кредит нота работает в качестве бонусной системы, которой могут пользоваться покупатели при выполнении заявленных поставщиком условий. Понятие включает в себя получение покупателем следующих привилегий:.

Законодательство РФ не содержит термина "кредит-нота" и не определяет его статус. Тем не менее, данный термин участвует в деловом обороте и нуждается в юридической квалификации. Этот вопрос приобретает особую актуальность в свете попыток налоговых органов рассматривать выставление кредит-ноты как прощение долга. Согласно определению "Большого юридического словаря" кредит-нота - это расчетный документ, в котором содержится извещение, посылаемое одной из находящихся в расчетных отношениях сторон поставщиком другой стороне покупателю , о записи в кредит счета последней определенной суммы ввиду наступления какого-либо обстоятельства, создавшего у другой стороны права требования этой суммы. Таким образом, кредит-нота представляет собой документарную форму, в которой оформляется волеизъявление либо соглашение сторон на изменение первоначальных условий сделки ввиду наступления обстоятельств, предусмотренных договором.

Что такое кредит-нота в бухгалтерском учете?

Законодательство РФ не содержит термина "кредит-нота" и не определяет его статус. Тем не менее, данный термин участвует в деловом обороте и нуждается в юридической квалификации.

Этот вопрос приобретает особую актуальность в свете попыток налоговых органов рассматривать выставление кредит-ноты как прощение долга. Согласно определению "Большого юридического словаря" кредит-нота - это расчетный документ, в котором содержится извещение, посылаемое одной из находящихся в расчетных отношениях сторон поставщиком другой стороне покупателю , о записи в кредит счета последней определенной суммы ввиду наступления какого-либо обстоятельства, создавшего у другой стороны права требования этой суммы.

Таким образом, кредит-нота представляет собой документарную форму, в которой оформляется волеизъявление либо соглашение сторон на изменение первоначальных условий сделки ввиду наступления обстоятельств, предусмотренных договором.

Она не может считаться односторонним актом, так как покупатель в договоре выразил свое предварительное согласие на ее составление при определенных условиях. Как показывает практика, кредит-нота используется в договорной политике, в основном, по инициативе поставщиков, которые преследуют следующие цели:.

Рассмотрим особенности бухгалтерского учета и налогообложения для данных вариантов использования сторонами кредит-нот. Такая форма расчета суммы скидок, по мнению поставщика, призвана не только повысить объемы поставок, но и предотвратить демпинг со стороны покупателей в течение периода, так как у них не будет уверенности в получении скидки. В данной ситуации кредит-нота выступает не только в качестве инструмента расчетов, но и как документ, определяющий сумму скидки.

Такой механизм используется, когда скидка предоставляется после выполнения условия о приобретении товаров в определенном объеме или на определенную сумму. То есть, величина скидки может быть определена не в момент покупки, а только по завершении расчетного периода. По этой причине она не может быть отражена в отгрузочных документах, и требуется особое ее документальное оформление. Поставщик и покупатель правомочны установить такую систему расчета скидок, так как гражданское законодательство РФ допускает изменение цены договора после его заключения по соглашению сторон пп.

Изначально позиция налоговых органов по вопросу предоставления скидок в виде последующего выставления кредит-нот была следующей письмо МНС России от Кредит-нота представляет собой прощение долга, в результате которого у поставщика возникает не признаваемый для налогообложения внереализационный расход, а у покупателя - налогооблагаемый внереализационный доход.

В письмах УМНС по г. Москве от Эта точка зрения более соответствует положениям гражданского законодательства и поддерживается большинством экспертов. Из такой юридической квалификации кредит-ноты следует, что она должна соответствовать условиям первоначального договора.

Если договорная сумма предусматривала НДС, то и ее изменение посредством кредит-ноты также должно включать сумму НДС, исчисленную по той же ставке. Кроме того, в кредит-ноте должно быть указано, по какому договору она выставляется причем договор должен быть не закончившим свое действие , а также на какие товары она распространяется, со ссылкой на отгрузочные документы, по которым они отпускались.

В письменных разъяснениях УМНС по г. Москве также указывается на необходимость закрепления установленных продавцом цен и размеров скидок после их обоснования соответствующими расчетами в специальных документах, составляемых при оформлении учетной политики, в том числе в специальном приказе руководителя и прайс-листе.

Что касается расчетов по налогам, то если произошедшее в результате выставления кредит-ноты изменение дохода от реализации товаров у продавца и расходов у покупателя относится к прошлым налоговым периодам, то необходимо произвести пересчет налоговых обязательств за тот период, в котором последующее предоставление скидки привело к уменьшению доходов или расходов.

При этом налогоплательщик в соответствии со статьей 54 НК РФ обязан представить в налоговый орган уточненную декларацию. Если продавец и покупатель подадут уточненные декларации по налогу на прибыль и НДС, то получится следующее: у продавца уменьшение объема реализации и уменьшение налогов, у покупателя - уменьшение расходов на продажу и увеличение налогов. Таким образом, у покупателя могут возникнуть пени по налогам. Покупатель может апеллировать к следующим доводам в свою защиту.

Кроме того, покупатель может урегулировать свои налоговые обязательства путем выставления кредит-нот с соответствующими скидками своим покупателям. С точки зрения документооборота кредит-нота представляет собой "отрицательный счет" и должна сопровождаться "отрицательным счетом-фактурой" на сумму скидки. Согласно правилам бухгалтерского учета факт предоставления скидки должен быть отражен в том периоде, в котором принято решение об ее предоставлении.

В бухгалтерском учете на основании кредит-ноты и продавец, и покупатель сторнируют в периоде ее оформления: первый - выручку и НДС с реализации, а второй - закупочную цену и НДС, уплаченный при приобретении товаров.

Если к моменту предоставления скидки покупатель уже продал товары, по которым она предоставлена, то он не может уменьшить их закупочную цену, поэтому факт предоставления скидки по таким товарам отражается по дебету счета 90 "Продажи", субсчет "Себестоимость продаж".

Если же скидка предоставляется в первом квартале текущего года в виде кредит-ноты за четвертый квартал предыдущего года, то наилучшим выходом для сторон будет оформить ее последним числом года, к которому она относится.

Иначе сумма скидки будет представлять собой прибыль у покупателя или убыток у продавца прошлых лет, выявленные в отчетном году. Так как налоговым периодом по налогу на прибыль является год, то придется пересчитать налог за прошлый год, что также повлияет на финансовую отчетность. Рассмотрим вызванные выставлением кредит-ноты изменения в бухгалтерском учете на конкретных примерах:.

Учет у продавца Продавец по условиям договора предоставляет своим покупателям по итогам квартала скидку в виде кредит-ноты. Если покупатель за квартал закупит товаров на сумму не менее 10 млн руб. И продавец, и его покупатели занимаются оптовой торговлей и исчисляют НДС по оплате. Покупатель А закупил в январе товаров на сумму тыс. Объем закупок за квартал составил тыс. Поставщик 15 апреля выставил покупателю А кредит-ноту на сумму 75,6 тыс.

Учет у покупателя, не реализовавшего товары к моменту предоставления скидки и не предъявившего НДС по товарам к вычету. Исходные данные те же, что и в примере 1. Хотя вероятность того, что покупатель в течение трех с половиной месяцев не реализовывал приобретенные товары, весьма мала, но данная ситуация теоретически возможна.

При этом покупатель А сделает в бухгалтерском учете следующие записи:. Если организация бухгалтерского учета покупателя не позволяет ему изменять цену первоначального оприходования товаров на счете 41 "Товары" , то для корректировки закупочных цен можно воспользоваться счетами учета отклонений в стоимости материальных ценностей.

Данная возможность должна быть предусмотрена учетной политикой покупателя. Если же учетной политикой покупателя не предусмотрено применение счетов 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей" и 16 "Отклонение в стоимости материальных ценностей" , иногда предлагается сторнировать сумму скидки со счета 90 "Продажи" субсчет "Себестоимость продаж" , как это делается для проданных товаров. На наш взгляд, такое решение неправомерно, так как данная сумма не имеет отношения к себестоимости продаж текущего периода.

Более уместным было бы внести в учетную политику дополнение об использовании в подобных случаях счетов 15 и 16 в связи с появлением у организации-покупателя новых видов операций, не имевших места ранее.

Если покупатель занимается не оптовой, а розничной торговлей, и ведет учет товаров по продажным ценам, возможно, он будет корректировать не только закупочную цену товаров на счете 41 "Товары", но и наценку на счете 42 "Торговая наценка". Корректировать наценку понадобится в двух случаях:.

Покупатель, несмотря на получение скидки, собирается оставить продажную цену товаров прежней. Для этого ему потребуется увеличить сумму наценки на сумму полученной скидки записью в условиях примера 2 -. Покупатель после получения скидки хочет уменьшить и торговую наценку на подешевевшие товары например, торговая наценка им устанавливается как определенный процент от закупочной цены. Для этого необходимо сделать запись -.

Если покупатель не сделает таких проводок, то в бухгалтерском учете продажная цена товаров, по которым ему была предоставлена скидка, уменьшится на сумму скидки. Если покупатель ведет обособленный учет в составе продажной цены товаров собственно наценки и сумм НДС, включаемых в продажную цену товаров в розничной торговле используя субсчета "Торговая наценка без НДС" и "НДС в составе продажной стоимости товаров" , ему необходимо скорректировать сумму НДС на счете "НДС в составе продажной стоимости товаров", которая уменьшится вследствие уменьшения продажной стоимости.

Учет у покупателя, реализовавшего товары к моменту предоставления скидки и предъявившего НДС по товарам к вычету Исходные данные те же, что и в примере 1. Если покупатель А к моменту получения кредит-ноты уже продал товары, на которые распространяется скидка, и предъявил НДС по ним к вычету, он сделает в бухгалтерском учете с января по март те же записи, что и в примере 2, а также записи по реализации товаров и предъявлению НДС.

А в апреле необходимы следующие записи:. Участники всех трех примеров также должны подать исправительные налоговые декларации по налогу на прибыль и по НДС за первый квартал и урегулировать расчеты с бюджетом по налогам. В рассмотренной ситуации покупатель гораздо более уязвим, чем продавец, так как именно покупатель будет подавать уточненные декларации, по которым требуется доплатить налоги в бюджет.

Бухгалтерия покупателя также будет вынуждена постоянно отслеживать, на какие товары приходится кредит-нота - проданные или нет. По непроданным товарам придется корректировать учетную цену возможно, через счет отклонений в стоимости материальных ценностей.

Еще больше учет у покупателя усложнится, если он примет решение транслировать скидки в виде кредит-нот своим покупателям. На наш взгляд инициирование продавцом использования кредит-нот в договорной политике не только усложняет ведение бухгалтерского учета, но и:. В данном случае поставщик погашает посредством кредит-ноты какие-либо встречные обязательства перед покупателем.

Как уже упоминалось, это могут быть обязательства по компенсации предусмотренных договором расходов покупателя, по оплате услуг покупателя, а также возврат товаров покупателем.

Поставщик может выполнить эти обязательства и посредством перечисления средств на счет покупателя, и посредством выставления кредит-ноты, и посредством составления акта взаимозачета.

Все эти формы должны включать НДС, раз договорные отношения сторон подпадают под обложение этим налогом. В описанной ситуации наиболее простым в исполнении представляется метод зачета взаимных обязательств.

Кредит-нота в данном случае невыгодна покупателю тем, что налоговые органы могут не признать такой способ погашения встречного обязательства покупателя перед поставщиком в виде оплаты НДС. Кроме того, сторонам необходимо раскрыть основание предоставления кредит-ноты, иначе она примет характер прощения долга со всеми вытекающими налоговыми последствиями.

Если таким основанием будет оказание определенных услуг покупателем поставщику, то первый будет обязан выставить второму акт и счет-фактуру, то есть ситуация сведется к зачету обязательств. Таким образом, кредит-нота в данном случае оформляет зачет сторонами взаимных требований. Причем во всех перечисленных ситуациях сторонами составляются и иные документы, служащие основанием для признания поставщиком обязательства перед покупателем.

Поэтому кредит-нота представляется в таких обстоятельствах избыточным документом, так как возникновение обязательства поставщика в бухгалтерском учете сторон договора может и должно быть отражено на основании иных первичных документов.

Если же кредит-нота все же будет выставлена поставщиком, в бухгалтерском учете сторон не потребуется делать дополнительные записи. При использовании кредит-нот в таком качестве стороны оказываются в невыгодном положении, так как обе они выступают и поставщиками, и покупателями, а кредит-нота сама по себе не является основанием для предъявления покупателем НДС к вычету.

Однако эта проблема легко разрешается путем оформления сторонами акта взаимозачета с указанием сумм НДС. В данном случае кредит-нота не является обязательным документом. Если поставщик, тем не менее, настаивает на ее использовании, покупатель может рассматривать ее как дополнительное удостоверение факта, подтвержденного иными документами, и не принимать во внимание.

Допускали ли вы просрочку по уплате налогов или страховых взносов в году? Мы используем файлы cookie, чтобы анализировать трафик, подбирать для вас подходящий контент и рекламу, а также дать вам возможность делиться информацией в социальных сетях. Если вы продолжите использовать сайт, мы будем считать, что вас это устраивает. Пятова Статьи профессора Я. Соколова Учет в государственных муниципальных учреждениях Обязательная маркировка товаров ЕГАИС Маркировка изделий из натурального меха Маркировка лекарственных препаратов Маркировка обуви Маркировка табачных изделий Электронная ветеринарная сертификация.

Дарение Госрегистрация Договорная ответственность, обязательства Договоры с посредниками Документальное оформление Займы, кредиты Защита прав потребителей Купля-продажа, поставка Лицензирование, сертификация, СРО Оказание услуг Отношения с госорганами. Ответственность Отношения с учредителями, корпоративные вопросы Подрядные работы Урегулирование споров, обращение в суд, арбитражная практика Аренда. Главная Материалы Статьи Проблемы использования кредит-ноты в расчетах.

Бухгалтерский ДЗЕН подписывайтесь на наш канал. Кредит-нота представляет собой достаточно новый для российских предприятий инструмент договорной политики, с которым по мере развития деловых связей с предприятиями с иностранным менеджментом российские организации все чаще сталкиваются.

Вместе с тем, в условиях действующего российского законодательства использование кредит-ноты как инструмента урегулирования расчетов или предоставления скидок весьма затруднено в связи с особенностями их бухгалтерского и налогового учета. О сложностях, связанных с использованием этого способа расчетов, рассказывает В. Ржаницына, руководитель отдела инвестиционных проектов группы компаний "Сектор", г.

Что такое кредит-нота и как ее оформить

Работал с по год в банке Санкт-Петербург. В данный момент занимается юридической практикой. Что это — кредит нота, если выражаться простыми словами? Ответ: это документ, извещающий контрагента об изменении стоимости товара или размера задолженности. Как правило, ноту направляют с добрыми намерениями: через эту бумагу поставщик дает покупателю возможность получить крупную скидку, списать часть долга и т. Оформить ноту может любое юридическое лицо, если на момент составления документа оно следовало положениям действующего договора между контрагентами.

Между поставщиком и покупателем всегда оформляется договор: сроки и объем поставки, сумма перечислений и порядок расчета — словом, все товарно-денежные отношения между участниками процесса должны полностью соответствовать положениям договора.

Чаще всего ноту направляют в связи с крупными поставками. Она нужна, чтобы упростить взаиморасчет, предупредить об изменениях внутри компании поставщика или же для предоставления скидки покупателю. Полный список функций кредит-ноты вы можете прочесть ниже:. Как правило, нота поступает именно от поставщика, а не получателя; в качестве причины составления документа чаще всего выступают прощение долга и предоставление скидки.

Поэтому кредит-нота в большинстве случаев воспринимается предпринимателями как что-то положительное: поставщик направляет ее, желая поблагодарить или укрепить получателя за долговременное и плодотворное сотрудничество.

Внимание: для получения вычета необходимо сохранить всю документацию, свидетельствующую о покупке услуг по хранению и доставке товаров. Получение ноты возможно после направления совокупного учета поставщику. Когда речь идет о российских поставщиках, у контрагентов чаще всего не возникает вопросов: отправил товарно-транспортную накладную, принял товар, оплатил и готов.

Но когда поднимается вопрос работы с иностранными поставщиками, особенно если от поставщика приходит кредит нота, уже непонятно, как проходить валютный контроль, в каком размере платить налоги и т. На самом деле никакой значительной разницы в расчетах нет: кредит-нота автоматически считается скидкой или бонусом со стороны поставщика; налог уплачивается по той стоимости на единицу товара, что в итоге была указана поставщиком.

В результате налоговая служба просто не учитывает факт снижения стоимости, принимая в расчет только конечную стоимость ввезенной продукции. Так происходит потому, что с года ФНС приравнивает ноту к прощению долга со стороны контрагента. Сложнее дело обстоит с валютным контролем. Согласно Федеральному Закону от Это также означает, что при возникновении споров нужно обращаться с жалобой именно в Центробанк, а не какие-либо другие инстанции.

Глава 2 настоящего закона указывает, что передвижение финансовых средств в иностранной или национальной валюте производится без ограничений. При этом совершенно не имеет значения, является ли поставщик или покупатель налоговым резидентом. Далее мы перечислили основные правовые аспекты, которые должен соблюдать покупатель, импортирующий товары из-за рубежа, в т. Справка: мы настоятельно рекомендуем следовать законодательству РФ в сфере валютного контроля, так как в противном случае агенты сделки совершат правонарушение в рамках административно-правового Кодекса РФ.

Штраф или иные санкции выносится, как правило, по статье Для начала нужно отметить, что единого установленного государством образца или формы не существует. Фактически, нота может быть оформлена в любом виде — главное, чтобы были перечислены основные составляющие:.

Документ в обязательном порядке должен быть заверен не только подписью руководителя предприятия или ответственного лица, но и печатью компании. Если вас интересует внешний вид кредит ноты, вы можете посмотреть образец документа у нас на сайте:. Сделать это рекомендуется в течение 30 дней с момента поступления кредит-ноты, но четкого регламентирования сроков нет.

В плане налоговой отчетности, восстановите НДС в размере разницы между прошлой и нынешней задолженностью. Если товар не реализован, в проводке бухучета нужно уменьшить стоимость продукции на сумму скидки, в налоговом учете нужно сторнировать входящий НДС. На случай, если товар был реализован и вовсе в прошлом году, нужно указать доход в виде разницы между прежней и нынешней задолженностью.

НДС потребуется восстановить с учетом разницы между стоимостью продукции до и после предоставления бонуса. Кредит-нота фактически является бонусом, предоставленным поставщиком. В целом документ помогает развивать с партнерами долгосрочные отношения, так как он увеличивает лояльность между контрагентами.

Сложности возникают только при получении товара от иностранного поставщика, но они не связаны с нотой самой по себе: бумажная волокита и запутанное законодательное регулирование в целом являются острой проблемой в современной российской юриспруденции. Опубликовано Содержание Что такое кредит нота от поставщика и зачем она нужна? В каких случаях оформляется нота? Нота от иностранного поставщика: особенности и прохождение валютного контроля Как оформить ноту?

Отражение в бухгалтерском и налоговом учете Вывод. Кредит-нота — это извещение от поставщика покупателю, в котором указывается изменение основных параметров сделки. Как мы уже заметили, извещение должно быть составлено в строгом соответствии с договором. Помогла статья? Оцените её!

Нажмите, чтобы отменить ответ. Ваше имя.

В финансовой сфере России периодически появляются термины, обозначающие процессы, которые только-только начали проявлять себя в нашей стране. Одним из таких терминов является кредитная нота. В данной статье мы разберём вопрос: кредит нота — что это простыми словами? Отметим для начала тот факт, что данное определение отсутствует в законодательстве РФ. Но те бизнесмены, которые ведут дела с заграничными партнёрами, хорошо с ним знакомы.

Так что, возможно, не за горами тот момент, когда термин обретёт юридическую силу и в России. Кредит нота — это расчётный документ, выставляемый поставщиком клиенту-покупателю. Это является свидетельством того, что кредитный счёт последнего обзавёлся новой записью.

Она определена комплексом причин и делает возможным истребование таких средств с другой участвующей стороны. Кредитную ноту относят к категории документов, предусматривающих изменение стартовых обстоятельств сделки при реализации установленных нотой условий. Они прописываются договором отдельно. Кредит нота как инструмент имеет массу достоинств — как для поставщика-продавца, так и для покупателя.

Это предопределило его популярность в международных торговых процессах. К плюсам кредит-ноты можно отнести:. К оформлению кредит-ноты, как и по отношению к любому официальному документу, предъявляются свои требования.

Однако законодательством данный вопрос не регулируется. Составляется кредитная нота в свободной форме. Можно воспользоваться этим образцом. В соглашении нужно заблаговременно прописать, что есть возможность оформления кредитной ноты. При этом установленная скидка может быть предоставлена покупающей стороне по истечении конкретного периода.

Есть ряд специфических моментов при отражении ноты в отчётной документации поставщика. Учёт подразумевает:. Из всего вышесказанного понятно, что кредит-нота при всех своих плюсах существенно усложняет оборот документации, валютный контроль и отчётное сопровождение.

Это и является главной преградой на пути ей распространения в России. Лучше понять суть кредит-ноты можно на примере. Сферы международных бизнеса и торговли часто сопряжены с этим явлением. Эти положения объясняют, почему документ настолько популярен среди зарубежных дельцов. Это действительно полезный финансовый инструмент. Велико количество ситуаций, когда КН применяется в качестве средства уменьшения трат покупателя. С одной стороны, поставщик увеличивает объёмы реализованной продукции.

С другой стороны, приобретатель получает более выгодные условия сотрудничества. В этом случае кредитная нота — не расчётная форма, а гипотетическая опция, делающая возможной скидку в будущем, если какое-то время товары будут приобретаться за полную цену. Иногда поставщик стремится покрыть дополнительные траты перед приобретателем, которые появились по причине непредвиденных событий.

Это тоже можно реализовать с помощью ноты. Такое применение расширяет назначение данного инструмента. В связи с трудностями налогового учёта увеличивается объём необходимой документации для успешного сопровождения сделки.

Нота эффективна и в ситуации выявленного брака товара. С её помощью можно некачественный продукт вернуть. На основании актов об обнаруженных изъянах формируется претензия.

И тут учитываются следующие моменты:. Законодательство Российское Федерации хоть и не содержит такого понятия, как кредитная нота, тем не менее имеет положения, которые частично определяют процесс реализации таких льгот. Приведем в пример позицию Министерства Финансов. Оно рассматривает сделки, в контексте которых не установлены подобные льготы и скидки, как прощение задолженности односторонним образом.

Похожее значение присвоено и предоставляемым бонусным условиям — в соответствии со статьёй ГК РФ. С точки зрения налоговых органов кредитная нота также является прощением долга. Вообще на практике такие льготы приравнены к безвозмездной передаче имущества. Действительная цена товаров, которые переданы, и за которые не осуществлена соответствующая оплата, не применяется для расчёта взыскиваемого налога. С учётом этой специфики можно вывести ряд условий, которые определяют кредитную ноту как прощение задолженности в одностороннем порядке.

К ним относят:. Как мы уже говорили, кредит нота — явление обычное для иностранных бизнесменов. В нашем же бизнесе она применяется весьма редко. Чаще всего это объясняется трудностями процесса оформления, с которыми приходится неизбежно иметь дело участвующим сторонам.

В первую очередь это:. За границей же этот инструмент пользуется определённой популярностью, так как является способом мотивировать покупателя на приобретение больших партий товара. Хотя кредитная нота сегодня не входит в список узаконенных финансовых терминов в России, стоит ожидать, что такое может произойти в ближайшем будущем. Финансовый аналитик, практикующий в сфере банковских продуктов и услуг.

Кредиты, депозиты, пластиковые карты — это то, с чем мне интересно иметь дело. Взаимоотношения покупателя и поставщика — это постоянная борьба двух сторон за собственную выгоду. Поэтому поставщику постоянно необходимо мотивировать своих покупателей — чем больше закажут, тем больше будет прибыль. Одним из инструментов привлечения клиентов со стороны поставщика является кредит-нота — понятие включающее в себя такие инструменты, как предоставление кредита, скидки на большой заказ и т.

Расширение торговых связей с иностранными партнерами способствует накоплению международного опыта торговли и активному применению новых финансовых инструментов. В международной торговле кредитная нота обозначает расчетный документ, выставляемый одной стороной поставщиком для другой покупателя в том, что последнему предоставляется определенная сумма в кредит, если обстоятельства создали прецедент для его обращения с правом требования этой суммы. Довольно сложное понятие.

Но можно попробовать его разобрать на части по характерным признакам, чтобы упростить понимание:. Использование этого финансового инструмента именно в таком качестве довольно популярно и широко применяется большим количеством производителей. Ведь в этом случае обеспечивается повышение объемов продаж, так как дилерам, чтобы получить скидку, необходимо выполнить условия договора. Еще одним положительным свойством этой формы документарных операций является то, что покупатели не могут демпинговать между собой, так как они еще не знают, смогут ли выполнить условия договора и получить бонус от поставщика или производителя.

В этом случае кредит-нота от поставщика рассматривается не как форма расчетов, а как возможность дилерам получить скидку от сотрудничества с ним. Но бонус покупатель сможет получить только по факту выполнения условий договора, то есть вначале покупка товара осуществляется за полную стоимость. Поэтому скидка не отображается ни в бухгалтерских, ни в отгрузочных документах покупателя. Для ее фиксирования в учете используется особое документальное оформление.

В качестве способа применения этой формы расчетов можно привести следующий пример: поставщик подписал с покупателями договор, в соответствии с которым он предоставляет им по итогам квартала скидку в форме кредит-ноты. Покупатель выполнил условия договора и приобрел за квартал продукции на 22 млн рублей, соответственно, поставщик выставил ему кредит-ноту в размере тысяч рублей.

Кредит-нота может использоваться для погашения поставщиком встречных обязательств перед покупателем. Это могут быть непредвиденные или дополнительные расходы покупателя или же расходы, связанные с возвратом бракованной продукции.

В качестве вывода можно сказать, что использование кредит-ноты является довольно сложным и излишним способом расчетов: ведь в любом случае стороны будут оформлять первичные документы по операции, а использование нового финансового инструмента только осложнит сделку и обяжет стороны оформлять дополнительные документы, с помощью которых можно будет доступно обосновать налоговым органам характер операции. Российской компанией заключен контракт с иностранным поставщиком на поставку продукции.

Оплата за товар согласно контракта осуществляется с отсрочкой 45 дней. Иностранный поставщик выставил покупателю кредит-ноту бонус за соблюдение условий представления косметической марки на российском рынке. В этом случае покупатель должен начислить НДС по реализации данных услуг Поставщику? Если услуга, то кредит-ноты недостаточно и стороны должны оформить акт выполненных работ?

Новикова Т. Если оплата товара предшествует его получению, то стоимость товара определяется следующим образом : — стоимость товаров в части авансовых платежей рассчитывается по курсу ЦБ РФ на дату оплаты; — остальная часть стоимости формируется по курсу ЦБ РФ на дату перехода права собственности. Бухгалтерский учет импортного товара Товар нужно отразить в бухучете, когда к организации перешли связанные с ним риски и выгоды.

Обычно это происходит одновременно с переходом права собственности на товар. Именно тогда и нужно отразить товары на счете Следовательно, кредиторская задолженность перед поставщиком отраженная на счете 60 на сумму предоставленной организации премии будет погашена уменьшена п.

Налоговые последствия скидок Минфин России увязывает с фактом изменения первоначальной цены, указанной в договоре. Если при предоставлении скидки цена менялась, то у покупателя не появляется доход в виде безвозмездно полученного имущества.

Покупателем были соблюдены требования договора, он купил продукцию на сумму 30 млн рублей, и поставщиком ему была выставлена кредит-нота в сумме тыс. Например, если поставщик хочет выплатить покупателю премию за выполнение плана по объему закупок, он выставляет ему соответствующую кредитную ноту. Во избежание споров с налоговыми органами выбранный способ учёта целесообразно прописать в Учётной политике организации.

Выбирая включение таможенных пошлин и сборов в стоимость товара, налогоплательщик избегает налоговых разниц в учёте, но списать их в расходы имеет возможность только реализовав товар.

Включая таможенные пошлины и сборы в состав косвенных расходов, появляется право списать их на уменьшение налогооблагаемой прибыли сразу, не дожидаясь реализации самого товара, но значительные налоговые разницы повышают трудоёмкость бухгалтерского и налогового учёта.

Курсовые разницы при учете импорта Импорт подразумевает цену договора в иностранной валюте. Вследствие этого, даже если оплата импорта осуществляется рублями по курсу Центрального Банка РФ, часто возникают курсовые разницы, которые законодательство требует отражать в учёте. К счастью, бухгалтерский и налоговый учёт курсовых разниц не отличатся, поэтому отклонений не возникает.

Причем этот налог был рассчитан исходя из договорной стоимости товара, но не ниже его таможенной стоимости с учетом целого ряда расходов и платежей, включаемых в базу налогообложения. То есть для определения базы обложения НДС за основу принимается большая из величин: договорная либо таможенная стоимость, и никакое дальнейшее уменьшение договорной цены на базу налогообложения не влияет.

Кредит-нота в бухучете

Кредит-нота — это письменное уведомление продавцом покупателя о записи в кредит определенной суммы, обусловленное выполнением покупателем предусмотренных первоначальным договором специальных условий. Назначение кредит-ноты — документальное оформление изменения цены продажи продукции, происходящей при определенных условиях, например:. Изучайте нюансы бухгалтерского учета кредит-ноты у поставщика и покупателя с помощью советов от КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе и бесплатно переходите к материалу.

По импортному контракту организация закупает сувенирную продукцию. Участились случаи поставки брака, возникают недостачи. Акты приемки товара на складе недостача и акт комиссии о наличии брака оформлены. Некачественный товар обнаружен после принятия его на учет и до реализации товара покупателям. Планируется заключить дополнительное соглашение к контракту о возмещении поставщиком возникших убытков. Недостачи отражаются на счете 94 , брак - на счете

Кредит-нота - что это простыми словами?

Работал с по год в банке Санкт-Петербург. В данный момент занимается юридической практикой. Что это — кредит нота, если выражаться простыми словами? Ответ: это документ, извещающий контрагента об изменении стоимости товара или размера задолженности. Как правило, ноту направляют с добрыми намерениями: через эту бумагу поставщик дает покупателю возможность получить крупную скидку, списать часть долга и т. Оформить ноту может любое юридическое лицо, если на момент составления документа оно следовало положениям действующего договора между контрагентами.

Кредит-нота credit-linked note представляет собой финансовый метод, позволяющий упростить условия заключения сделки между продавцами и покупателями. Такой термин еще мало известен в российской экономике, наиболее широко он известен на международном уровне. Компании, которые уже развивают или только планируют развить деятельность на международном рынке, должны обратить внимание на такой метод. В статье рассмотрим понятие кредит-ноты и разберемся как отражается кредит-нота в бухучете.

Содержание страницы Основные характеристики понятия Условия соблюдения кредит-ноты Оформление скидок на продукцию Кредит-нота как метод урегулирования расчетов Преимущества кредит-ноты Итог. Кредит-нота, известная также как credit-linked note, — финансовый метод, который позволяет упростить условия сделок между продавцами и покупателями при заключении различного рода сделок. В российской экономике данный термин не используется, но он широко известен в международных финансовых кругах.

.

.

.

.