Резервы на период гарантийного срока в бух учете проводки

Содержание страницы Расчет отчислений для резерва Отражение в учете трат на гарантийное обслуживание Порядок учета гарантийных накоплений по типу налогообложения Инвентаризация гарантийных резервов. Необходимость выдачи гарантийного обеспечения в отношении производимого продукта связана с имеющим место в выпущенной партии некоторым числом бракованных, не отвечающих установленным качественным критериям единиц изделия. Устранение брака и выявленных недостатков является обязанностью поставщика ст. Теоретическая возможность снижения прибыли в предстоящем периоде в связи с необходимостью устранения недочетов по реализованному продукту обязательна к отражению в бухгалтерской отчетности в качестве потенциальных расходов.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Учет резервов по сомнительным долгам. Проводки и расчет резерва

Содержание:

• Как отразить в учете создание резерва на гарантийный ремонт (гарантийное обслуживание) товаров
• Счет 96 бухгалтерского учета «Резервы предстоящих расходов»
• Резерв на гарантийный ремонт в бухгалтерском учете
• Предоставляем гарантию на проданную продукцию
• Создание и использование резерва на проведение гарантийного ремонта
• Формирование резерва на гарантийный ремонт и его учет

Как отразить в учете создание резерва на гарантийный ремонт (гарантийное обслуживание) товаров

Проводя гарантийный ремонт, организация не включает в базу по НДС суммы возмещения его стоимости и использованных запчастей письмо Минфина России от 29 июля г. По общему правилу продавец обязан передать покупателю товар, качество которого соответствует договору купли-продажи п.

Обязанности продавца при продаже товаров ненадлежащего качества предусмотрены в статьях , , — Гражданского кодекса РФ и Законе РФ от 7 февраля г. Это период, в течение которого в случае обнаружения недостатка в продукции изготовитель обязан удовлетворить требования потребителя: о бесплатном ремонте товара, его замене, возврате денег за бракованный товар, об уменьшении цены покупки. Но только если виновником в том, что товар испорчен, не являются ни покупатель, ни третьи лица, ни форс-мажор п.

Гарантийный срок исчисляется со дня передачи товара покупателю, если иное не предусмотрено договором. Причем действие гарантии распространяется в том числе и на комплектующие изделия, составные части основного товара. Итак, один из способов выполнения обязательств о качестве товара в рамках договора купли-продажи — гарантийный ремонт.

Причем проводить его предприятие может как самостоятельно, так и с привлечением сторонних организаций, возмещая им стоимость услуг. Согласно пункту 72 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, для равномерного учета затрат предприятие может создавать резерв на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание. То есть нормы данного нормативного акта предоставляют право предприятиям на самостоятельное принятие решения создавать или не создавать такой резерв. Условным фактом хозяйственной деятельности является имеющий место по состоянию на отчетную дату факт, в отношении последствий которого и вероятности их возникновения в будущем есть неопределенность возникнет ли он и каковы будут его последствия.

К условным фактам относятся, в частности, выданные организацией гарантийные обязательства в отношении проданной ею в отчетном периоде продукции. Они приводят к возникновению условных обязательств. Принимая во внимание данные нормы, скорее всего в рассматриваемом случае создание резерва будет для организации не правом, а обязанностью.

Итак, если предприятие формирует резерв, следует помнить, что его размер оно определяет самостоятельно п. При использовании резерва в учете организации отражают сумму расходов, связанных с выполнением признанных обязательств, или кредиторскую задолженность в корреспонденции со счетом учета резерва п. В конце отчетного года проводят инвентаризацию резерва.

В случае недостаточности зарезервированных сумм неперекрытые резервом расходы отражаются в учете организации в общем порядке. При проведении гарантийного ремонта собственными силами принятые в ремонт изделия учитывают на забалансовом счете Отметим и такой момент.

Унифицированных документов по учету резервов не предусмотрено. По мнению автора, можно использовать: — договоры купли-продажи продукции, где предусмотрен гарантийный ремонт; — соглашение о сервисном обслуживании; — акты выполненных работ, наряд-заказы на выполнение работ; — справки с расчетом сумм резерва.

В том случае, если организация решила создать резерв, следует в учетной политике прописать предельный размер отчислений определяется в соответствии со ст. Резерв создается в отношении тех товаров работ , по которым согласно с условиями заключенного договора с покупателем предусмотрены обслуживание и ремонт в течение гарантийного срока.

Формирование резерва по каждому виду изделий Налоговым кодексом РФ не предусмотрено. Соответственно, создают один общий резерв письма Минфина России от 15 октября г. Расходами признаются суммы отчислений в резерв на дату реализации продукции если резерв не создается, расходы отражают на дату их осуществления.

Выручка от реализации товаров, подлежащих гарантийному обслуживанию, берется без НДС. А в ситуации, когда предприятие ранее вовсе не продавало товары с гарантией, как правило, резерв создают в размере ожидаемых расходов но не более.

Для его определения можно воспользоваться плановыми расчетами с учетом срока гарантии, а по истечении налогового периода скорректировать предельный размер резерва, используя уже фактический истекший период времени, в котором продукция продавалась п. Суммы, потраченные на гарантийный ремонт, списывают за счет созданного резерва.

В конце налогового периода предприятие должно решить, будет оно далее создавать резерв или нет. Гарантийные услуги включая стоимость запчастей и деталей не облагаются НДС, когда: — ремонт и техническое обслуживание проводятся в период гарантийного срока эксплуатации товаров; — за оказание данной услуги дополнительная плата с покупателя не взимается подп.

Организации, которые непосредственно проводят гарантийное обслуживание, освобождены от налогообложения в рамках только тех сумм, которые получены в качестве возмещения стоимости гарантийного ремонта и использованных запасных частей письма Минфина России от 29 июля г. А вот на сумму налога, уплаченного со стоимости вознаграждения, уменьшить налоговую базу по НДС разрешено. Но только если сумма вознаграждения указана отдельно в договоре. Если ранее он был принят к вычету, сумму следует восстановить и уплатить в бюджет п.

Кроме того, поскольку компания при проведении гарантийного ремонта ведет как облагаемую, так и не облагаемую НДС деятельность, следует организовать раздельный учет п. Как правило, по гарантийным обязательствам создают резерв. Его размер организация устанавливает самостоятельно. Самый быстрый способ получить качественную отчётность по МСФО! Бухгалтерский учет. Проверить фирму по ИНН.

Вход Регистрация. Подписка на новости. Предоставляем гарантию на проданную продукцию. Аленушкина Е. Гражданское законодательство По общему правилу продавец обязан передать покупателю товар, качество которого соответствует договору купли-продажи п.

Бухгалтерский учет Согласно пункту 72 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, для равномерного учета затрат предприятие может создавать резерв на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание.

В случае если зарезервированных средств оказалось больше, чем потребовалось, неиспользованная сумма признается прочим доходом организации: ДЕБЕТ 96 КРЕДИТ 91 — включена в доходы неиспользованная сумма резерва. Порядок налогообложения сумм Рассмотрим особенности налогового учета гарантийных обязательств.

Налог на добавленную стоимость Гарантийные услуги включая стоимость запчастей и деталей не облагаются НДС, когда: — ремонт и техническое обслуживание проводятся в период гарантийного срока эксплуатации товаров; — за оказание данной услуги дополнительная плата с покупателя не взимается подп. Важно запомнить Как правило, по гарантийным обязательствам создают резерв. Ваше имя:.

Код безопасности. Введите код безопасности:. Если Вы зарегистрируетесь , то сможете получать новые комментарии по e-mail. Последние статьи по теме:. Горячие темы. Эти статьи обсуждают: Патентная система станет выгодней 3 Учет командировочных расходов в учреждении 2 Что ждет работодателей в году: обзор основных изменений законодательства 1 Что нужно сделать бизнесу до конца года: от бухгалтерии до кадровых вопросов 1 Мастер учётной политики Учётная политика вашей фирмы за 15 минут!

Отключить мобильную версию.

Счет 96 бухгалтерского учета «Резервы предстоящих расходов»

Компания обязана признать в бухучете резерв на гарантийный ремонт РГР , если совпали сразу 3 условия п. Получите пробный бесплатный доступ к системе КонсультантПлюс и узнайте мнение чиновников. Расшифровку положений ст. Применение освобождения от НДС дилерами толкуется однозначно в их пользу письмо Минфина России от Другая спорная ситуация с НДС возникает, если гарантию выдает завод-изготовитель, но торговая фирма осуществляет гарантийный ремонт за свой счет.

Выдавая гарантию, организация принимает на себя обязательство безвозмездно для покупателя, заказчика устранить обнаруженные в будущем недостатки товаров, готовой продукции работ. В некоторых случаях организация должна признать в бухучете оценочное обязательство. Это нужно сделать, если одновременно выполняются следующие условия:. Если расходы на гарантийный ремонт, которые могут возникнуть у организации в будущем, организация признает оценочным обязательством, то в бухучете нужно создать резерв предстоящих расходов п.

Резерв на гарантийный ремонт в бухгалтерском учете

Если в бухгалтерском учете создание резервов стало носить обязательный характер, то в налоговом проведение процедуры определяется на усмотрение руководства. Принятие подобного решения также должно найти отражение в учетной политике. Созданный в налоговом учете резерв позволяет уменьшать налогооблагаемую базу. Следует определиться с предельной суммой отчислений и ежемесячным процентом.

В случае, когда законодательством или договором купли-продажи предусмотрено предоставление продавцом гарантии качества товара, продавец обязан передать покупателю товар, который должен соответствовать требованиям ст.

Создание и использование резерва на проведение гарантийного ремонта Иными словами, выдавая гарантию на реализованные в отчетном периоде заказчику результаты выполненных работ, подрядчик возлагает на себя обязанность по устранению недостатков, выявленных в течение срока действия гарантии.

То есть у подрядчика появляется вероятность того, что в будущем в течение срока действия гарантии будут уменьшены экономические выгоды организации на сумму затрат по устранению дефектов. В случае появления возможности уменьшения экономических выгод в будущем этот факт должен быть отражен в бухгалтерской отчетности в размере предполагаемых расходов. На практике бывает, что компания раньше не давала гарантийные обязательства.

В такой ситуации предельный размер отчислений нужно определить как сумму ожидаемых расходов п. Сумма отчислений в резерв на гарантийный ремонт определяется как произведение выручки от реализации продукции, в отношении которой покупателю выданы гарантийные обязательства, и предельного размера отчислений в резерв п.

Производители или продавцы могут устанавливать на товары работы гарантийные сроки, в течение которых они обязаны бесплатно устранять недостатки, проявившиеся уже после продажи.

Понятно, что для производителя или торговой организации такие обязательства связаны с определенными расходами. О том, как учесть расходы на гарантийный ремонт в бухгалтерском и налоговом учете и какие сложности могут возникнуть при применении освобождения от НДС стоимости гарантийного ремонта, читайте в этой статье.

Обязанность провести бесплатный гарантийный ремонт возникает у производителя или торговой организации в силу договора купли-продажи товара. В этом случае производится инвентаризация переходящих остатков резервов, с помощью которой по данным смет, расчетов и т.

При уточнении учетной политики на следующий год организация может отказаться от образования каких-либо из ранее создававшихся резервов. Налогоплательщик, ранее не осуществлявший реализацию товаров работ с условием гарантийного ремонта и обслуживания, вправе создавать резерв по гарантийному ремонту и обслуживанию товаров работ в размере, не превышающем ожидаемых расходов на указанные затраты. Под ожидаемыми расходами понимаются расходы, предусмотренные в плане на выполнение гарантийных обязательств, с учетом срока гарантии.

По истечении налогового периода налогоплательщик должен скорректировать размер созданного резерва, исходя из доли фактически осуществленных расходов по гарантийному ремонту и обслуживанию в объеме выручки от реализации указанных товаров работ за истекший период. Если иное не предусмотрено договором купли-продажи, гарантийный срок на комплектующее изделие считается равным гарантийному сроку на основное изделие и начинает течь одновременно с гарантийным сроком на основное изделие п.

На товар комплектующее изделие , переданный продавцом взамен товара комплектующего изделия , в котором в течение гарантийного срока были обнаружены недостатки, устанавливается гарантийный срок той же продолжительности, что и на замененный, если иное не предусмотрено договором купли-продажи п. На субсчете учитывают резерв на покрытие предстоящих расходов на оплату отпусков, включая отчисления на социальные нужды единый социальный налог , если учетной политикой предусмотрено создание такого резерва.

Резерв на покрытие предстоящих расходов на оплату отпусков создается в случае значительной сезонности указанных расходов. Резерв образуется ежемесячно путем умножения фактически начисленной оплаты труда на процент, исчисленный соотношением годовой плановой суммы на оплату отпусков к общему плановому фонду оплаты труда работников.

Использование средств резерва на покрытие гарантийных обязательств. В частности, это может быть выплата денежной компенсации потребителю за бракованные изделия, которые по каким-то причинам не могут быть отремонтированными, а замена изделий потребителю нежелательна. Использование резерва на гарантийный ремонт на оплату третьим лицам — подрядчикам за услуги, оказанные предприятию в связи с таким ремонтом.

Оценочное обязательство, связанное с проведением гарантийного ремонта, начисляется по тем объектам строительства, по которым у подрядчика имеются соответствующие обязательства перед заказчиками. Если организация не осуществляла ранее гарантийный ремонт, то сумма оценочного обязательства может быть рассчитана на основании планово-сметной документации на проведение такого ремонта, утвержденного организацией. Установленный организацией порядок исчисления суммы оценочного обязательства на проведение гарантийного ремонта утверждается учетной политикой организации.

Расходы, связанные с проведением гарантийного ремонта, спишите в дебет счета 96 в корреспонденции со счетом учета затрат. Выдавая гарантию, организация принимает на себя обязательство безвозмездно для покупателя, заказчика устранить обнаруженные в будущем недостатки товаров, готовой продукции работ. В некоторых случаях организация должна признать в бухучете оценочное обязательство. Это нужно сделать, если одновременно выполняются следующие условия:. Если расходы на гарантийный ремонт, которые могут возникнуть у организации в будущем, организация признает оценочным обязательством, то в бухучете нужно создать резерв предстоящих расходов п.

Если расходы на гарантийный ремонт организация признает оценочным обязательством, она должна создавать в бухучете резерв на гарантийный ремонт п.

При этом обязанность создания резерва не ставится в зависимость от того, получает торговая организация компенсацию расходов на гарантийный ремонт или нет. Суммы, полученные от производителя в качестве возмещения расходов на гарантийный ремонт, учитывайте в составе прочих доходов п. Конкретной методики определения величины оценочного обязательства законодательством не предусмотрено.

Согласно данному порядку оценочное обязательство признается в бухучете по состоянию на отчетную дату в сумме, необходимой, чтобы рассчитаться с кредиторами или перевести обязательство на другое лицо п. То есть организация должна оценить предполагаемую сумму расходов, которую ей придется понести для выполнения обязательств по гарантийному ремонту. Такую оценку производят на основе имеющихся фактов хозяйственной деятельности организации, опыта в отношении аналогичных обязательств организации или мнений экспертов п.

Если оценочное обязательство является существенным, информация о нем должна раскрываться в бухгалтерской отчетности п. Метод, которым определяется сумма оценочного обязательства, нужно закрепить в учетной политике организации для целей бухучета п. Например, организация вправе оценивать предстоящие расходы на гарантийный ремонт с учетом имеющихся данных о фактическом уровне затрат на гарантийный ремонт за последний год или путем экспертной оценки. Если продукция товары реализуются по договору комиссии п.

При таком варианте продаж организация вправе создавать резерв на гарантийный ремонт только после получения отчета комиссионера. Дата этого отчета и будет датой создания резерва. В бухучете отчисления в резерв на гарантийный ремонт относятся к расходам по обычным видам деятельности или к прочим расходам п. Расходы по увеличению резерва признаются прочими расходами организации п. Если предполагаемый срок исполнения оценочного обязательства превышает 12 месяцев после отчетной даты, нужно определить, какую сумму резерва списать в расходы текущего отчетного периода, а какую в следующие отчетные периоды.

Для этого нужно посчитать:. Приведенная стоимость оценочного обязательства сумма резерва, которую можно списать в расходы текущего периода считается по формуле:.

Количество множителей соответствует количеству лет дисконтирования оценочного обязательства. Ставку дисконтирования определяют экспертным путем, например, в зависимости от прогнозируемого уровня инфляции. Расходы по увеличению оценочного обязательства, которые списывают в следующих отчетных периодах, считаются следующим образом:. Приведенный выше порядок расчета применяют также организации, которые прописали в учетной политике, что корректируют с учетом коэффициента дисконтирования оценочные обязательства, срок исполнения которых составляет менее 12 месяцев после отчетной даты.

Пример отражения в бухучете отчислений в резерв на гарантийный ремонт товаров. По реализуемым товарам организация предоставляет гарантию на три года. Резерв на гарантийный ремонт в бухгалтерском учете обязателен не для всех компаний. Из нашей статьи вы узнаете, кто и как создает этот резерв, а также на какие нюансы стоит обратить особое внимание. Компания обязана признать в бухучете резерв на гарантийный ремонт РГР , если совпали сразу 3 условия п.

Расшифровку положений ст. В соответствии с п. При этом в п. Согласно п. Истечение гарантийного срока начинается с момента передачи товара покупателю, если иное не предусмотрено договором купли-продажи п.

В случае если покупатель не может начать использовать товар, в отношении которого установлен гарантийный срок, по обстоятельствам, зависящим от продавца, гарантийный срок течет с момента устранения продавцом этих обстоятельств п. Такая ситуация может возникнуть при покупке сложного оборудования, требующего монтажа и наладки силами продавца. В этом случае гарантийный срок начинает течь после принятия работ заказчиком и подписания им акта сдачи-приемки выполненных работ.

Если на товар установлен гарантийный срок, покупатель вправе предъявить требования, связанные с недостатками товара, при обнаружении недостатков в течение гарантийного срока п. Таким образом, под гарантийным ремонтом понимается ремонт, который осуществляется в период гарантийного срока.

Расходы на оказание услуг по гарантийному ремонту и обслуживанию, включая отчисления в резерв на предстоящие расходы на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание с учетом положений ст.

При этом п. Организации самостоятельно принимают решение о создании такого резерва, и в учетной политике для целей налогообложения определяет предельный размер отчислений в этот резерв. При этом резерв создается в отношении тех товаров работ , по которым в соответствии с условиями заключенного договора с покупателем предусмотрены обслуживание и ремонт в течение гарантийного срока. При этом размер созданного резерва не может превышать предельного размера, определяемого как доля фактически осуществленных налогоплательщиком расходов по гарантийному ремонту и обслуживанию в объеме выручки от реализации указанных товаров работ за предыдущие три года, умноженная на сумму выручки от реализации указанных товаров работ за отчетный налоговый период.

Организация реализует холодильники, на которые устанавливает гарантийный срок. Принято решение о создании резерва предстоящих расходов на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание. Выручка от реализации без НДС и фактические расходы на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание за предыдущие три года составили 11 руб. Рассчитанный таким образом процент отчислений в резерв организация закрепила в учетной политике для целей налогообложения. С учетом выручки от реализации холодильников без НДС , полученной организацией, размер отчислений в резерв по итогам отчетных налоговых периодов составил:.

В случае если организация менее трех лет осуществляет реализацию товаров работ с условием осуществления гарантийного ремонта и обслуживания, для расчета предельного размера создаваемого резерва учитывается объем выручки от реализации указанных товаров работ за фактический период такой реализации. В случае если организация ранее не осуществляла реализацию товаров работ с условием гарантийного ремонта и обслуживания, она вправе создавать резерв по гарантийному ремонту и обслуживанию товаров работ в размере, не превышающем ожидаемых расходов на указанные затраты.

Если организация приняла решение о создании резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию товаров работ , то списание расходов на гарантийный ремонт осуществляется за счет суммы созданного резерва. По истечении года организация должна скорректировать размер созданного резерва, исходя из доли фактически осуществленных расходов по гарантийному ремонту и обслуживанию в объеме выручки от реализации указанных товаров работ за истекший период.

При этом сумма вновь создаваемого в следующем налоговом периоде резерва должна быть скорректирована на сумму остатка резерва предыдущего налогового периода. В случае если сумма вновь создаваемого резерва меньше, чем сумма остатка резерва, созданного в предыдущем налоговом периоде, разница между ними подлежит включению в состав внереализационных доходов текущего налогового периода.

В случае если сумма созданного резерва меньше суммы расходов на ремонт, произведенных налогоплательщиком, разница между ними подлежит включению в состав прочих расходов.

Если организацией принято решение о прекращении продажи товаров осуществления работ с условием их гарантийного ремонта и гарантийного обслуживания, сумма ранее созданного и неиспользованного резерва подлежит включению в состав доходов налогоплательщика по окончании сроков действия договоров на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание.

В соответствии с пп. При этом данным подпунктом перечень документов, подтверждающих право на указанное освобождение, не предусмотрен. Следовательно, основанием для освобождения от налогообложения НДС стоимости услуг по гарантийному ремонту могут являться любые оформленные надлежащим образом документы, подтверждающие фактическое оказание указанных услуг. При этом они обязаны организовать раздельный учет операций.

Выбранный вариант ведения раздельного учета НДС необходимо закрепить в учетной политике для целей налогообложения. Однако, в момент приобретения материалов организация часто еще не знает, какие именно материалы будут использованы для гарантийного ремонта, а какие — для других целей. В этом случае в течение месяца квартала возможно полностью НДС принимать к вычету, а по окончании налогового периода восстановить к уплате НДС по тем материалам, которые были использованы для гарантийного ремонта и гарантийного обслуживания.

При этом информация об использовании материалов по назначению должна быть документально подтверждена.

Предоставляем гарантию на проданную продукцию

Содержание страницы Расчет отчислений для резерва Отражение в учете трат на гарантийное обслуживание Порядок учета гарантийных накоплений по типу налогообложения Инвентаризация гарантийных резервов. Необходимость выдачи гарантийного обеспечения в отношении производимого продукта связана с имеющим место в выпущенной партии некоторым числом бракованных, не отвечающих установленным качественным критериям единиц изделия.

Устранение брака и выявленных недостатков является обязанностью поставщика ст. Теоретическая возможность снижения прибыли в предстоящем периоде в связи с необходимостью устранения недочетов по реализованному продукту обязательна к отражению в бухгалтерской отчетности в качестве потенциальных расходов.

Иначе отчетность будет некорректной и дезинформирующей в отношении возможных убытков компании. Если в течение установленного периода предусматривается обязанность производителя по ремонту проданного изделия в связи с выданной по ней гарантии, то в бухучете предприятия должно признаваться оценочное обязательство.

Гарантийный запас создается для списания трат на обслуживание реализованного товара равномерно в течение устанавливаемого срока и может формироваться как производителями, так и торговыми структурами.

Предоставляя гарантию, предприятие тем самым обязуется ликвидировать недочеты в изделиях, которые могут выявляться в будущем, на безвозмездной основе.

Указанное обеспечение относится к условным показателям деятельности компании, его последствия требуют отображения в бухгалтерских отчетах, поэтому формирование запаса для гарантийного ремонта обязательно в некоторых ситуациях. Для бухучета предприятие определяет в учетной политике способ формирования специальных затрат на гарантийные процедуры , так же как и для целей налогообложения.

В бухучете целесообразно применение методики накопления резерва, используемой при налоговом учете, так как в последнем случае порядок формирования средств на ремонтные мероприятия по гарантии установлен законодательно ст. При определении налога по прибыли кассовым методом рекомендуется не формировать запас в бухучете, чтобы не допускать разниц. Последнее возможно, когда предприятие не обязано отчислять на резерв по ПБУ Если запас средств на будущий гарантийный ремонт определяется одинаково в обоих вариантах учета бухгалтерском, налоговом , то для его подсчета следует установить предельный показатель перечисления средств в запас.

При этом траты и поступления учитываются в период, когда предоставлялось обеспечение на изделие без НДС. Если ранее предприятие не имело обязательств по гарантии, то предельная величина отчислений определяется как размер предполагаемых трат по плану обязательств с учетом времени их действия и предварительных трат на ремонт.

Дата реализации при продаже продукции по соглашению о комиссии устанавливается по значению, указываемому в отчетном документе комиссионера ст. После принятия отчета ремонтный резерв формируется в указанную дату.

По обязательству продолжительностью более 1 года накопления разделяют на траты в текущем и в последующих периодах, высчитав приведенную стоимость обеспечения и траты, повышающие обязательства в последующие сроки. Приведенная стоимость обеспечения, списываемая в отчетный период, представляет собой произведение оценочного обязательства и коэффициента дисконтирования, который выводится по формуле:. Устанавливаемое оценочное обязательство соответствует размеру наиболее точной оценки расходов для исполнения этого обеспечения на отчетную дату.

Для оценки учитываются имеющиеся документальные факты, касающиеся деятельности предприятия, выполнения подобных условий, мнения экспертов.

К сведению! Производить отчисления целесообразно с периодичностью, с которой предприятие отчитывается по налогу по прибыли , а сама возможность формирования резерва не зависит от получения торговой компанией возмещения трат на гарантийный сервис. При формировании налогов учет трат на исполнение обязательств определяется с учетом применяемого налогоплательщиком типа налогообложения. При общем способе налогообложения ОСНО направлять средства в резерв допускается только работающим по методу начисления.

В случае создания накоплений при работе по кассовому методу постоянно образуется несовпадение разница , с которого требуется рассчитывать налоговое обязательство. Расходы, понижающие размер налогооблагаемой суммы, то есть прибыли, только после их оплаты подлежат учету ст.

При формировании налога в рамках системы УСН не могут учитываться траты на формирование любых резервов, включая гарантийные ст. Фактические траты по гарантии при оплате налога от разницы затрат и поступлений понижают на общих основаниях размер налоговой базы. Если предприятием используется метод ЕНВД с вмененным доходом от конкретной деятельности как объектом налогообложения, создание запаса на гарантийные мероприятия не влияет на подсчет налога.

Некоторые компании могут формировать единый запас на обслуживание продукта, одновременно реализуемого в рамках различных налоговых режимов ОСНО и ЕНВД. Но на счет подобного запаса налогоплательщик может направить лишь долю трат, которая определяется пропорционально доле расходов по каждому из видов деятельности ст. Доли поступлений и затрат определяются в период определения отчислений в резерв.

Ресурсы на выполнение обязательств формируются в зависимости от налогового или бухгалтерского вида учета разными вариантами. В новом периоде средства на гарантийные работы рассчитывается по новым нормам отчислений, определяемым по итоговым показателям работы предприятия в отчетном году. Также на расчет влияет предыдущий отпуск. Если в течение предыдущих 12 месяцев находились в отпуске, то Заявление на УСН подавать не нужно.

Главная Бухгалтерский учёт Формирование резерва на гарантийный ремонт и его учет. Содержание страницы. Расчет отчислений для резерва Отражение в учете трат на гарантийное обслуживание Порядок учета гарантийных накоплений по типу налогообложения Инвентаризация гарантийных резервов. Теги по теме. Отменить ответ. Ваш вопрос — наш ответ. Популярные документы. Ведение бизнеса. Проверьте почту. На ваш Email отправлено письмо с кодом. Введите его для завершения регистрации. Выслать код повторно.

Спасибо за регистрацию на сайте. Не пришел код? Выслать повторно. От 5 до 20 символов. Изменить пароль. Консультант онлайн Мария Власова. Напишите, пожалуйста, кратко суть вопроса и подробно его содержание. Я постараюсь вам помочь.

Это бесплатно. Суть вопроса. Подробное описание вопроса. Задать вопрос. Ваше имя. Ваш Email для оповещения об ответе. Регистрационные данные высланы вам на почту. У вас есть вопрос на тему бухгалтерии, налогов, персонала, предпринимательства? Наши штатные консультанты готовы вам бесплатно помочь. На сайте публикуются актуальные новости и статьи, работает Email-рассылка. В нашей базе более документов с подробными описаниями и файлами для скачивания.

У нас много различных сервисов: калькуляторы, календари, справочники, классификаторы. Добавьте сайт в закладки! Сообщить об ошибке.

В силу специфики своей деятельности подрядная строительная организация в любое время должна быть готова устранить за свой счет недостатки в результатах выполненных ранее СМР. Причем гарантийный срок часто устанавливается в договоре на несколько лет.

Таким образом, и после сдачи объекта заказчику у подрядчика в течение длительного периода еще остаются обязанности по договору.

Их исполнение в будущем может повлечь значительные материальные расходы. Чтобы сгладить возможные негативные последствия и сэкономить на налоге на прибыль, подрядчики создают резерв на гарантийный ремонт. Создание резерва В налоговом учете создание резерва для всех налогоплательщиков является правом, то есть организация самостоятельно принимает решение о формировании резерва на гарантийный ремонт и обслуживание п. Это решение должно быть закреплено в налоговой учетной политике подрядчика.

В бухгалтерском учете для некоторых подрядчиков создание такого резерва является не правом, а обязанностью. Судите сами. Согласно п. Иными словами, выдавая гарантию на реализованные в отчетном периоде заказчику результаты выполненных работ, подрядчик возлагает на себя обязанность по устранению недостатков, выявленных в течение срока действия гарантии. То есть у подрядчика появляется вероятность того, что в будущем в течение срока действия гарантии будут уменьшены экономические выгоды организации на сумму затрат по устранению дефектов.

В случае появления возможности уменьшения экономических выгод в будущем этот факт должен быть отражен в бухгалтерской отчетности в размере предполагаемых расходов. В противном случае пользователи отчетности будут дезинформированы о возможных убытках организации, значит, пользователи и аудиторы вправе говорить о возможной недостоверности бухгалтерской отчетности.

Вероятность осуществления подрядчиком расходов по гарантийному ремонту и обслуживанию носит условный характер. Вполне возможно, что все работы выполнены качественно и заказчик не предъявит претензий. Вместе с тем нельзя исключать необходимость переделки работы части работ.

Таким образом, у подрядчика возникает условное обязательство. По существующим на отчетную дату условным обязательствам, от исполнения которых организация не может отказаться, бухгалтер обязан создавать резерв при наличии очень высокой или высокой вероятности, что будущие события приведут к уменьшению экономических выгод компании п.

При этом очень высокая или высокая вероятность обычно свидетельствует о том, что у организации отсутствует возможность отказаться от исполнения обязательства либо исходя из требований договора или действующего законодательства, либо исходя из сложившейся практики деятельности организации. Степень вероятности. Отсутствие установленной в бухучете методики создания резерва позволяет образовать его по правилам гл. Согласно ст. Предельный размер отчислений в этот резерв налогоплательщик определяет в учетной политике самостоятельно.

Отчисления в резерв производятся на дату реализации указанных работ. Неизрасходованный остаток бухгалтер вправе перенести на следующий год. Обратите внимание: Организация не может отойти от определенных ст. Об этом Минфин напомнил налогоплательщикам в Письме от Если подрядчик в прошлые годы выполнял работы по договорам с условием гарантийного ремонта В этом случае в качестве ориентира при формировании резерва будут выступать фактически произведенные расходы по гарантийному ремонту и обслуживанию за предыдущие три года.

Кроме того, для расчета размера резерва потребуется объем выручки от реализации работ на условиях гарантийного обслуживания за те же три года.

Частным от деления первого показателя на второй будет коэффициент или удельный вес расходов на выполнение подрядчиком гарантийного ремонта в выручке от реализации СМР. Умножая полученный коэффициент на доходы от реализации по каждому из договоров подряда содержащих условие о сроке гарантийной эксплуатации в данном отчетном налоговом периоде, бухгалтер сформирует резерв. Обратите внимание: Если организация осуществляла реализацию СМР на условиях гарантии менее трех лет, то для расчета предельного размера создаваемого резерва учитываются объем выручки и, соответственно, расходы на исполнение обязательств по гарантии за фактический период такой реализации.

Организация, уплачивающая налог на прибыль ежемесячно ис-ходя из фактически полученной прибыли, должна делать отчисления каждый месяц, ведь отчисления в резерв один раз в квартал приведут к искажению налогооблагаемой базы.

Если подрядчик уплачивает ежемесячные авансовые платежи в течение квартала, то формировать резерв можно как помесячно, так и поквартально.

Однако при выборе варианта с отчислениями в резерв один раз в конце квартала бухгалтеру будет легче в следующем году корректировать размер резерва. Но об этом мы поговорим далее. Напомним, что при отсутствии реализации сдачи работ заказчику с переходом права собственности отчисления в резерв не производятся. Пример 1. Отчисления в резерв и в том, и в другом учете производятся в порядке, установленном ст. Договоры подряда, содержащие условие о гарантийной эксплуатации объектов, заключались в течение двух лет работы предприятия и гг.

За этот период выручка от реализации СМР по гарантии составила руб. Расходы подрядчика на устранение недостатков в результатах выполненных работ за два года равны 8 руб. В г. В феврале, апреле и мае результаты работ заказчикам не сдавались, поэтому выручка от реализации равна нулю.

Отчисления в резерв предприятие решило производить ежеквартально. До г. Определим долю фактически понесенных расходов на гарантийный ремонт в выручке за два года: 8 руб. Если СМР на условиях гарантийного ремонта и обслуживания ранее не производились Возможно, что организация, решившая создать резерв, раньше ни разу не выполняла работы по договорам подряда с условием гарантийного ремонта и обслуживания.

Соответственно, ни выручки, ни расходов, необходимых для определения размера резерва, не было. В этом случае бухгалтеру нужно руководствоваться п. При этом под ожидаемыми расходами понимаются затраты, предусмотренные в плане на выполнение гарантийных обязательств, с учетом срока гарантии.

Таким образом, в данном случае бухгалтеру необходим план на выполнение организацией гарантийных обязательств. Он будет единственным обоснованием размера отчислений то есть расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль , и его бухгалтер может представить налоговому инспектору. Представляется, что в нем должны быть оценены предполагаемые виды работ и материальные и трудовые ресурсы, необходимые для их выполнения, в течение всего гарантийного срока.

Конкретного исполнителя для составления такого плана организация назначит самостоятельно, при этом он должен быть согласован с начальником производственно-технического отдела и утвержден руководителем предприятия.

Пример 2. Учетной политикой организации предусмотрено создание резерва на гарантийный ремонт для целей бухгалтерского и налогового учета отчисления производятся ежемесячно по мере реализации СМР. Предприятие заключило два договора с заказчиками на выполнение СМР. Оба договора содержат условие об обязанности подрядчика устранить за свой счет выявленные в течение гарантийного срока эксплуатации объектов недостатки.

Цена работ по договору 1 — 4 руб. По договору 2 заказчик принимает работы в два этапа: в феврале и апреле г. Стоимость этапов согласована в сумме 3 руб.

Результаты работ сданы заказчикам в установленные договорами сроки. В результате расходы на устранение дефектов, выявленных заказчиком в период гарантийной эксплуатации, запланированы в следующих объемах:. За февраль — руб. В связи с тем, что вторым договором предусмотрена сдача работ в два этапа выручка по договору отражается дважды , плановую сумму затрат необходимо распределить на февральские и апрельские отчисления.

Для этого сумму плановых расходов руб. Таким образом, получится руб. Все рассчитанные суммы отражаются в учете записью Дебет 20 Кредит Читатель, безусловно, заметил разницу в формировании резерва в этих двух случаях. Во второй ситуации резерв создается практически по каждому отдельному договору подряда.

Однако уже в следующем году предприятие будет определять отчисления в резерв, используя первый проанализированный нами способ. Рассмотренный нами на примере второй вариант позволяет точно сформировать резерв, но при наличии нескольких договоров с выделенными этапами этот процесс становится трудоемким.

Многие специалисты считают возможным упростить данный порядок. Пример 3. Воспользуемся условиями примера 2. Итак, общая цена договоров без учета НДС равна 9 руб.

Общие предполагаемые расходы, согласно утвержденным планам на выполнение гарантийных обязательств, — руб. Общая выручка без учета НДС по этим двум договорам составила:. К сведению: Письмом от Организация спрашивала, правомерно ли производить отчисления в резерв в момент сдачи работ заказчику в текущем году, если заведомо известно, что факт расходования резерва может наступить не ранее года, следующего за годом сдачи автодороги в эксплуатацию, на протяжении от 2 до 8 лет?

Бухгалтер опасался того, что налоговики расценят это как занижение налогооблагаемой прибыли текущего года. Финансисты сообщили, что организация вправе формировать резерв на предстоящие расходы по гарантийному обслуживанию и ремонту в случае, если факт расходования указанного резерва может наступить в последующих годах, предусмотрев это в своей учетной политике. Заметим, совсем не обязательно, что отчисления в резерв будут производиться начиная с января ежемесячно или ежеквартально.

Дата признания расходов на формирование резерва установлена как дата реализации результатов работ письма УФНС по г. Москве от Поэтому при отсутствии выручки от реализации сдачи работ заказчику и перехода к нему права собственности на результат отчисления в резерв не производятся.

Таким образом, не исключено, что, предусмотрев в учетной политике на текущий год создание резерва, организация приступит к его формированию лишь спустя несколько месяцев.

Списание расходов за счет резерва Порядок использования резерва на гарантийный ремонт одинаков для всех организаций и не зависит от наличия или отсутствия реализации результатов СМР на условиях гарантийного ремонта в предыдущих периодах. В налоговом учете эти затраты не уменьшают налогооблагаемую прибыль, а также покрываются за счет сформированного резерва.

И только в случае, когда созданный организацией резерв оказался меньше суммы фактически понесенных затрат на проведение гарантийного ремонта, бухгалтер вправе отнести не покрытую за счет резерва часть расходов на увеличение себестоимости СМР Дебет 20 Кредит 96 , а для целей налогообложения прибыли включить в прочие расходы, связанные с производством и или реализацией на основании пп.

При списании произведенных расходов на гарантийный ремонт бухгалтеру не нужно отслеживать их в разрезе договоров, то есть сформированный резерв расходуется целиком, в совокупности. Иными словами, расходы на исправление недостатков по какому либо из договоров могут быть больше отчислений в резерв по этому договору, однако такое превышение может покрываться за счет отчислений по другим договорам, по которым гарантийный ремонт в данном налоговом периоде текущем году не производился.

К сведению: УФНС по г. Москве в Письме от Корректировка сумм резерва в конце года Корректировка и перенос резерва на следующий год — наиболее интересный этап к тому же не менее ответственный, чем создание резерва. Необходимость корректировки его размера может возникнуть у организации в конце года точнее, в начале следующего , ведь по состоянию на 31 декабря бухгалтер должен провести инвентаризацию резерва. Последовательность действий бухгалтера в этом случае изложена в п.

Создание и использование резерва на проведение гарантийного ремонта

В бухучете отчисления в резерв на ремонт относятся к расходам по обычным видам деятельности или к прочим расходам п. Ставка дисконтирования определяется экспертным путем, например, в зависимости от прогнозируемого уровня инфляции. Фактические расходы изготовителя продавца , устанавливающего срок на товары работы , отражаются в учете следующим образом: — списаны фактические затраты на ремонт. Наиболее распространено такое выгодное для покупателей сопровождение при продаже бытовой техники.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Резервы в бухгалтерском и налоговом учете. Вводная часть

В силу специфики своей деятельности подрядная строительная организация в любое время должна быть готова устранить за свой счет недостатки в результатах выполненных ранее СМР. Причем гарантийный срок часто устанавливается в договоре на несколько лет. Таким образом, и после сдачи объекта заказчику у подрядчика в течение длительного периода еще остаются обязанности по договору. Их исполнение в будущем может повлечь значительные материальные расходы. Чтобы сгладить возможные негативные последствия и сэкономить на налоге на прибыль, подрядчики создают резерв на гарантийный ремонт.

Формирование резерва на гарантийный ремонт и его учет

Проводя гарантийный ремонт, организация не включает в базу по НДС суммы возмещения его стоимости и использованных запчастей письмо Минфина России от 29 июля г. По общему правилу продавец обязан передать покупателю товар, качество которого соответствует договору купли-продажи п. Обязанности продавца при продаже товаров ненадлежащего качества предусмотрены в статьях , , — Гражданского кодекса РФ и Законе РФ от 7 февраля г. Это период, в течение которого в случае обнаружения недостатка в продукции изготовитель обязан удовлетворить требования потребителя: о бесплатном ремонте товара, его замене, возврате денег за бракованный товар, об уменьшении цены покупки. Но только если виновником в том, что товар испорчен, не являются ни покупатель, ни третьи лица, ни форс-мажор п. Гарантийный срок исчисляется со дня передачи товара покупателю, если иное не предусмотрено договором. Причем действие гарантии распространяется в том числе и на комплектующие изделия, составные части основного товара. Итак, один из способов выполнения обязательств о качестве товара в рамках договора купли-продажи — гарантийный ремонт.

Необходимость выдачи гарантийного обеспечения в отношении производимого продукта связана с имеющим место в выпущенной партии некоторым числом бракованных, не отвечающих установленным качественным критериям единиц изделия. Устранение брака и выявленных недостатков является обязанностью поставщика ст. Теоретическая возможность снижения прибыли в предстоящем периоде в связи с необходимостью устранения недочетов по реализованному продукту обязательна к отражению в бухгалтерской отчетности в качестве потенциальных расходов. Если в течение установленного периода предусматривается обязанность производителя по ремонту проданного изделия в связи с выданной по ней гарантии, то в бухучете предприятия должно признаваться оценочное обязательство. Гарантийный запас создается для списания трат на обслуживание реализованного товара равномерно в течение устанавливаемого срока и может формироваться как производителями, так и торговыми структурами.

Многие организации это могут быть как непосредственно производители, так и продавцы , реализуя товары выполняя работы , берут на себя обязательство в течение определенного срока гарантийного безвозмездно устранять недостатки товара, если таковые обнаружатся. Для равномерного включения в расходы затрат по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию производители продавцы могут создавать резерв на гарантийный ремонт как в бухгалтерском, так и в налоговом учете. Продавец обязан передать покупателю товар, качество которого соответствует договору купли-продажи.

.

.

.

.